1. Спрос. Закон спроса. Эластичность спроса.

Спрос– количество блага, которое все покупатели хотят и могут приобрести в течение определенного времени при определенных условиях.

Факторы спроса:

- цена товара

- товарозаменители (субституты)

- дополняющие товары (комплиментарные)

- доходы покупателей

- привычки и вкусы покупателей

- количество покупателей

- природно-климатические условия

- ожидания покупателей

- реклама

Закон спроса.

Чем ниже цена данного товара, тем большее его количество хотят приобрести покупатели в течении данного времени при прочих равных условиях.

цена

количество

Прямая эластичности спроса показывает на сколько процентов изменится величина спроса на товар на 1 %.

Факторы эластичности спроса:

1. Чем больше у товара заменителей, тем эластичнее спрос на него.

2. Чем ниже доля расходов на данный товар в бюджете потребителя, тем неэластичнее спрос на него.

3. Чем длиннее временной отрезок с момента изменения цены, тем эластичнее спрос по цене.

2. Действие нпа во времени в пространстве и по кругу лиц. Действия во времени связано с вступлением нормативного акта в силу и моментом им юридической силы.

1) вступления акта в силу

способы вступления в силу

а) в акте указана дата с которой акт вступает в силу

б)в акте указаны иные обстоятельства с которыми связаны его вступления в силу (с момента подписания с момента опубликования)

в)общий порядок. Законы рф и другие нпа Высших представительных органов власти вступают в силу на всей территории государства в течение десяти дней со дня их официального опубликования, если в тексте не указано иное. Нпа президента и правительства вступают в законную силу на всей территории государства по истечению семи дней со дня их официального опубликования, если в тексте не указано иное. Ведомственные акты вступают в силу по истечении 10 дней со дня их официального опубликования и подлежат государственной регистрации в министерстве юстиции. Время вступления в силу нпа субъектов рф и муниципальных органов определяется ими самостоятельно.

2) прекращение действия. Способы прекращения действия:

А)истечении срока

Б)объявление об утрате юридической силы (безусловная отмена)

В)принятие нового акта равной или большей юридической силы регламентирующий круг общественных отношений (условная отмена)

г)устаревание акта в связи с исчезновением отношений которые он был признан регулировать

д)признание акта неконституционным и вследствие этого юридически ничтожным по решению КС

3) обратная сила закона - это сумма принципов определяющих возможность применения вновь принятого закона в отношении имеющим место в период предшествующего его принятия.

По общему правилу нпа распространяют свое действие только на те отношения, которые имеют место после его вступления в силу, то есть обратной силы не имеет. Это означает что подписанные нормативные акты не распространяются на те отношения, которые возникли и существовали до его издания.

Обратная сила означает то, что нпа не распространяется на все случаи и «вперед» и «назад», то есть не на случаи, что происходили раньше. Исключения из общего правила - самим актом устанавливается его обратная сила, если учитываемый закон или административный акт смягчает ответственности или вообще устраняет.

Переживание закона - то есть когда закон утративший силу по специальному указанию нового закона может продолжать действовать по определенным вопросам.

Действие нпа в пространстве связывается с их распространением на территории государства которое в себя включает часть суши с внутренним водным пространством в пределах границ государства внутреннем территориальные воды в пределах 12 морских миль воздушные и морские суда военного и гражданского флота находившиеся под флагом и гербом государством космические объекты квазитерритория посольство и консульство.

Действие нпа в пространстве также зависит от юридической силы акта, иных характеристик (компетенция правотворческого органа), например, конституция рф расстояние распространяет свое действие на всей территории РФ, устав омской области только на территории омской области.

Действие нпа по кругу лиц означает по общему правилу распространение нормативных требований на всех лиц в рамках территориальной сферы того или иного акта. Но из этого правила есть исключения. Действие нпа зависит также от профессиональной принадлежности, возраста, иных оснований, пола.

3. НДС: понятие и элементы налога.

Регламентируется гл.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Родиной НДС является Франция 1954г. НДС отсутствует в США, Канаде, Японии. В России НДС в первые был введен на территории РФ с 1 января 1992г. на основании закона от 6.12.1991г, заменив налог с продаж и налог с оборота. С 1 января 2001 года в действие вступила 2 глава НК, и глава 21 НК в настоящее время, регламентирует порядок исчисления и уплаты НДС.

Налогоплательщики:

1. организации

2. ИП

3. Лица, признаваемые НП НДС в связи с перемещение товаров, через таможенную границу РФ.

Объект:

1. реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе;

2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организаций;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами обложения НДС:

- операции, которые в соответствии с п. 3 ст. 39 НК не признаются реализацией товаров, работ, услуг (обращение российской или иностранной валюты, передача имущества и имущественных прав правопреемникам организации, взносы инвестиционного характера, иные операции);

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности и в установленных законодательством случаях;

- передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- операции по реализации земельных участков (долей в них).

- передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

- передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

- в период с 2008 по 2016 г. операции по реализации налогоплательщиками — российскими организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами — иностранными организаторами указанных игр в рамках соглашения, заключенного между Международным олимпийским комитетом, Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.

Операции не подлежащие налогообложению по НДС (ст. 149)

реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

1) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по "перечню", утверждаемому Правительством Российской Федерации

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Перечень медицинских услуг определяется НК РФ.

3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;

4) услуг по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;

8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по "перечню", утверждаемому Правительством Российской Федерации);

9) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению "уполномоченного органа";

10) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

11) Реализация товаров помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли.

12) Реализация услуг аптечных организациями по изготовлению лекарственных средств.

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

• товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

• товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

• работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

• услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

• покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

• услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

• услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

• услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

• деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

• работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ

• услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

• покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

• услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

НБ

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

- на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту, в соответствии с главой 21.

К примеру:

Если налогоплательщик занимается реализацией товаров, работ, услуг по разным ставкам то он должен исчислять сумму налога отдельно.

1. Реализация товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг (ст. 153-158)

2. Если ИП занимается реализацией с/х продукции приобретённой у физ. Лица, то НБ определяется как разница между ценой реализации и ценой покупки.

3. НБ по реализации товаров из давальческого сырья определяется как стоимость их переработки и обработки или иной трансформации с учетом акциза без включения НДС.

4. При передачи НП товаров, работ, услуг расходы при которых не принимаются в целях исчисления налога на прибыль, НБ определяется как стоимость этих товаров, работ, услуг исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из расчетных цен с учетом акцизов, без включения НДС.

5. При выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд, НБ определяется как стоимость выполненных работ исчисленная исходя из всех фактических расходов.

6. При ввозе товаров на территорию РФ НБ определяется как сумма:

1. Таможенная стоимость этих товаров

2. Подлежащие уплате таможенные пошлины

3. Подлежащая уплате сумма акциза

Налоговый период:квартал

Налоговые ставки:

0% Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

10%По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41

18%Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (НДС_бюдж), определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов (НДС_выч) и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению (НДС_восст). Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке (Ст) процентная доля налоговой базы (НБ); а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз:

Следует иметь в виду, что если величина налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога с учетом восстановленного НДС, то в этом налоговом периоде НДС в бюджет не уплачивается, а указанная разница подлежит возмещению или зачету налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК.

Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Например, за первый квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо представить до 25 апреля 2015 года.

За непредставление декларации предусмотрен штраф (ст. 119 НК РФ).

Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

И не забываем про налоговые регистры!!!!

- счет-фактура должна быть составлена не позднее 5 дней.

- книга покупки

- книга продаж

- журнал учета полученных и выставленных счетов фактур

№14

1. Предложение. Закон предложения. Эластичность предложения.

Предложение товаровявляется результатом производственного процесса и отражает желание и возможность продавца продать определенное количество товаров (услуг) по определенной цене.

Кривая предложения (S) показывает, какое количество товара производители могут продать при различных уровнях цены (рис. 5.1). Кривая S демонстрирует действие закона предложения: чем выше цена (P) на товар, при прочих равных условиях, тем больше объем предложения (Q), и наоборот. Свойства кривой S: 1) возрастающая;  2) тангенс угла наклона положительный;  3) отражает прямую зависимость между P и Q.

Предложение испытывает влияние ценовых и неценовых факторов. Эта функция может быть представлена в виде формулы

где, P_A– цена данного товара; P_X, P_У– цены на экономические ресурсы; Nt – применяемая технология; T – налоги и дотации.

Изменение ценыданного товара (P_A), при прочих равных условиях (неценовые факторы неизменны), влияет навеличину предложения(Q_S) (то количество товара, которое продавец желает продать при данных условиях, в данный момент времени), что графически выражается в движении вдоль кривой S: при увеличении цены от P₁до P₂увеличивается Q_Sот Q₁до Q₂(рис. 5.1).

Рис. 5.1. Изменение объема предложения и функции предложения

Изменение неценовых факторов (P_L, P_K, Nt, T), при неизменности цены данного товара, влияет на изменениепредложения(функции предложения), что графически выражается смещением кривой S (рис. 5.1). Т.е. при той же цене P₂, при снижении издержек, производитель предложит больший объем Q₃>Q₂(кривая S₁), при увеличении издержек – меньший объем – Q₁<Q₂(кривая S₂).

Степень чувствительности предложения к изменению цены товара называют эластичностью предложения. Коэффициент эластичности предложения по цене показывает, на сколько изменится объем предложения товара (Q_S) при изменении P на 1%

.

Коэффициент E_Sвсегда положительный, т.к. по закону предложения P и Q_S изменяются в одном направлении. Т. к. производство товаров зависит от степени загрузки производственных мощностей, размеров товарных запасов, способности к инвестициям и сроков их реализации, то эластичность предложения (реакция на изменение рыночной ситуации) в значительной степени зависит отфактора времени. По способности предприятия отреагировать на рыночную ситуацию выделяют три временных периода.

1. Кратчайший период, когда производителю не хватает времени, чтобы изменить объем производства при изменении рыночной цены (кривая S₀на рис. 5.2). Увеличение спроса до D₁вызывает лишь рост P->P_мах, а Q_S остается постоянным – предложение неэластично (E_S=0).

2. В короткий период, в течение которого производственные мощности остаются неизменными, но объем производства может быть изменен за счет интенсивности их использования (работа в две смены) (кривая S₁). Т.е. с ростом спроса (D->D₁) значительное изменение цены (P₀->P₁) вызывает незначительное увеличение объема до Q₁– предложение более эластично (1>E_S>0).

3. В длительном периоде предприятие имеет возможность перестроить производство за счет замены старого оборудования, увеличения производственных мощностей (кривая S₂), поэтому увеличение D – D₁стимулирует рост Q_Sв большей степени, чем изменение P₀->P₂ (кривая S₂) – предложение эластично (E_S>1).

Рис. 5.2. Влияние фактора времени на эластичность предложения

Таким образом, чем больше времени имеется в распоряжении производителя для реагирования на изменения цены, тем больше будет изменение в объеме предложения.

2. понятие и признаки норм права.Классификация норм права.

Норма права - это общеобязательное формально определенное правило поведения субъекта общественных отношений, установленных и охраняемых государством. Признаки:

1. общеобязательность - распространяются на всех лиц и все обязаны действовать правовыми предписаниями

2. связь с государством - государство издает и гарантирует исполнение норм права

3. формально определенное правило

А) внешний аспект - закрепляется в источниках права

Б) внутренний аспект - четко прописаны права и обязанности субъектов общественных отношений

4. системность

А) внешние аспекты - объединены в институты, подотрасли и отрасли права

Б) внутренний аспект - имеет внутреннюю структуру

Структура нормы права - это внутреннее строение правовой нормы деление ее на части (элементы) и взаимосвязь этих элементов между собой. Элементы структуры:

1) гипотеза - часть правовой нормы указывающая на условия при наступлении (ненаступлении) которых реализуется закрепленное в норме правовое предписание.

Виды гипотез:

А)в зависимости от структуры

-простая -указано единственное условие с наличием или отсутствием которого связывает в действие нормы права

-сложная наличие отсутствие двух или более условий (назначение пенсии)

- альтернативная - ставит действия юридической нормы в зависимость от одного или нескольких условий

Б)по наличию или отсутствию обстоятельств

-положительное связывает реализацию правового предписания с наличием определенных условий

-отрицательная предполагает что применение норм права осуществляется в случае отсутствия обозначенных в гипотезе условий (неоказание помощи больному)

2) диспозиция - часть правовой нормы которая непосредственно закрепляет субъективные юридические обязанности участников общественных отношений.

Виды диспозиций:

А)способ выражения

-простая называет вариант поведения дозволение или запрет, но не раскрывает его подробно

-описательная развернутая- описывает все основные признаки правового поведения

Б) характер предписания

-управомочивающий

-обязывающий

-запрещающий

3) санкция - часть правовой нормы которая закрепляет неблагоприятные последствия наступившие в случае нарушение диспозиции правовой нормы.

А)Степень определенности

-абсолютно определенные точно указан размер и вид неблагоприятных последствий

-относительно определенные устанавливает максимальный и минимальный или только максимальную границу наказания

-альтернативные перечислены несколько видов либо последствий

Б) отраслевой признак - уголовное административное дисциплинарное гражданское

В) характер последствий

- карательные - активная принудительная мера направленная на наказания правонарушения

-предупредительные направленные на недопущение противоправного поведения права

-восстановительные связаны с восстановлением нарушенных прав и законных интересов физических и юридических лиц

Г) направленность неблагоприятных последствий

-личные (лишение свободы)

-имущественные (штраф, конфискация)

-организационный (перевод на нижеопределенную должность)

Способ изложения нормы права:

-прямой

-отсылочный

-бланкетный – в статьях нормы указываются правонарушения и ответственность за его нарушение, при этом непосредственно в статье не содержится информации о сущности и выходных данных документов, эти правила сокращения.

Виды норм права:

1)предмет правового регулирования

-нормы гражданского уголовного трудового права

А)материальные и процессуальные нормы

2) метод правового регулирования

-императивный диспозитивный поощрительный рекомендательный

3) по функциональной роли в механизме правового регулирования

А) нормы- правила (предписания) - содержат характеристику возможно должного и недопустимого поведения

-регулятивные устанавливают права и обязанности

- охранительные устанавливают отрицательную реакцию государства на неправомерное поведение, предусмотренное санкцией

Б) специализированные

4) по субъекту правотворчества нормы закреплены закрепленные в законах и подзаконных актах

5)по действию в пространстве

-общего действия

-локальные

6) по действию во времени

-постоянные и временные

7) действие по кругу лиц

-общие

-специальные

8) способ правового регулирования

-управомочивающие

-обязывающие

-запрещающие

3.

№ 15

1.

2. Формы государственного устройства понятие и виды.Проблемы государственного устройства России. Государственное устройство - это территориальная организация государственной власти, образующая союз. Определяет внутреннее строение государства, деление его на составные части, территории и принципы их взаимоотношений между собой. Виды государственного устройства:

1) простая форма (унитарное государство)

2) сложная форма (федерация, конфедерация).

Не относятся межгосударственные объединения, содружества.

Унитарное государство – от латинского единство, простое, единое государство, которое характеризуется отсутствием у административно-территориальных единиц признаков суверенитета. Признаки:

1. вся полнота государственной власти сосредоточена на уровне государства в целом, территориальные части не имеют самостоятельности.

2. органы государственной власти строятся в виде иерархичной системы, и подчиняется одному центру (законодательный орган имеет однопалатный структуру).

3. одноуровневая система законодательства (существует ли единая конституция на уровне всей страны

4. наличие единого гражданства.

Простое унитарное государство - в составе нет автономных образований, территория такого государства либо вообще не имеют административно-территориального деления (Сингапур), либо состоит только из административных территорий территориальных единиц (Польша, Словакия). Сложное унитарное государство - имеет в составе одно или несколько автономных образований которые различаются на:

территориальная автономия- определенная часть унитарного государства вместе компактного проживания какой-либо народности, сложившихся в силу исторических, географических или иных особенностей, которой передано право самостоятельно решать часть вопросов государственной власти. например возможность формирования своих высших органов власти, принимать свои законодательные акты, вводить национальный язык наравне с государственным( франция китай). Также в зависимости от степени подчинение административно-территориальным единицам унитарное государство централизованным органам власти выделяют централизованное унитарное государство - строгое субординация органов местного самоуправления, которые формируются из центра их самостоятельность незначительна (Монголия, таиланд индонезия). Децентрализованное унитарное государство - органы местного самоуправления самостоятельно формируются и управляются населением, органами центральной власти они прямо не подчинены, но подотчетным (великобритания швеция япония)

Регионалистическая – сильно децентрализованное унитарное государство, в котором все административно- территориальные единицы являются образованиями и наделены довольно широкими полномочиями. Они имеют больше самостоятельности в решении государственных вопросов, в чём прослеживается некая их сходство с субъектами федерации (испания италия шри ланка ЮАР).

Федерация – (от лат. объединение, союз) сложное союзное государство, части которого является государственным образованием с ограниченными государственным суверенитетом. Отличительные признаки:

1. предметы ведения и полномочия разделены между государством в целом (федерацией) и его составными частями (субъектами федерации).

2. двухуровневая система органов государственной власти, в соответствии с которой отдельно существуют федеральные органы и органы субъектов федерации. Имеет двухпалатную структуру (верхняя палата представляет интересы субъектов федерации).

3. двухуровневая система законодательства (конституция и законы существуют как на уровне федерации так и на уровне каждого субъекта).

4. на ряду с общефедеральным гражданством и субъектами федерации, как правило есть возможность установления собственного гражданства.

Виды (по способу образования):

Территориальная федерация (административная) федеративное государство, в котором все состоящие его субъекты образованы по географическим, историческим и экономическим иным особенностям (сша бразилия мексика).

Национальная федерация - федеративное государство, составные части которого различны по национально - лингвистическому критерию на основе проживающих в них различных народов (бельгии индия в прошлом СССР).

Национально-территориальные федерации (смешанная) в основу положен и национальный и территориальный принцип образования.

По способу образования самой федерации:

Конституционная федерация – федерация, образованная в результате децентрализации унитарного государства, в основе которого лежит специально принятая конституция ( Пакистан, Индия, Югославия, Чехословакия)

Договорная ( союзная) 0 образована в результате объединения независимых государств на основе союзного договора (США, ОАЭ,СССР)

Смешанная федерация – Россия

В зависимости от правового субъекта:

Симметричная – субъекты обладают равным объемом полномочий и у них у всех одинаковое правовое положение в рамках федерации.

Асимметричная – один субъект имеет более высокий статут и больший объем полномочий.

В зависимости от соотношения объема полномочий:

Централизованные - у федерации больше полномочий, чем у субъекта (и они определены достаточно подробно)

Децентрализованное – определен достаточно подробный круг полномочий субъекта, все иные полномочия по остаточному принципу являются федеральными

Дуалистические – в конституциях определены только вопросы исключительного ведения отдельно федерации и субъекта.

Кооперативные – также определены вопросы совместного ведения.

Конфедерация – временный союз государств, создаваемый для достижения политических, экономических, культурных и прочих целей.

Переходная форма или в федерацию или расподается на ряд унитарных государств (Германия)

Признаки:

1. Составные части являются суверенными государствами, обладающие всей полнотой государственной власти

2.Каждое союзное государство имеет собственную систему органов государственной власти и вооруженные силы

3. Каждое союзное государство имеет собственную конституцию и систему законодательства, на уровне конфедерации может приниматься своя конституция, но единого законодательства нет. (любое решение единого конфедеративного органа требует утверждения каждый государством- членом)

4.Нет единого гражданства

5.Каждое государство имеет право выхода из конфедерации при достижении своих целей.

31. 3. Налог на доходы физических лиц: понятие, элементы.

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, взимаемый с доходов физических лиц, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Регулируется гл. 23 НК РФ.

Элементы НДФЛ

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в Российской Федерации на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не прерывается на краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации. (п. 2.1 введен Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

• в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ.

Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, только в том случае, если соблюдаются следующие условия:

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;

2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в РФ, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в РФ.

При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

• за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

• иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки;

9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Если не возможно однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты не применяются.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке13 %, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% может переноситься на предшествующие налоговые периоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Налоговый период – календарный год.

Облагаемые и необлагаемые доходы, полученные в денежной форме

Необлагаемые доходы:

1)государственные пособия (пособия по безработице, беременности и родам), иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии; 3) все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• увольнением работников, за исключением:

• компенсации за неиспользованный отпуск;

• суточные, выплачиваемые не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, и т.д. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) стипендии

7) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Данные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

• если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в 5 раз);

• если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения наемных работников.

Для освобождения от налогообложения доходов налогоплательщик представляет документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);

8) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

9) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

10) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

11) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;

12)материальная помощь в связи со стихийным бедствием или другими непредвиденными обстоятельствами.

Облагаемые доходы: з/п, премии, материальные выплаты свыше 4000,пособия по временной нетрудоспособности и пособия за больными детьми, отпускные, подарки свыше 4000,дивиденды, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации личного имущества, выигрыши в лотерею, суточные свыше 700 в РФ и 2500 за границей, доходы полученные в различных играх и конкурсах.

Налоговая ставка –13 % (основная).