4.23. Резерви за зобов'язаннями.

У ході здійснення звичайної діяльності Банк надає фінансові зобов’язання, які обліковується за активними рахунками позабалансового обліку. До таких зобов’язань належать:

• гарантії, а саме: банківські гарантії, акцепти та підтверджені безвідкличні акредитиви;

• зобов’язання з кредитування, а саме: невикористані кредитні лінії, та овердрафти, непокриті

акредитиви.

Позабалансові зобов’язання обліковуються за позабалансовими рахунками таких груп:

• гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам;

• гарантії, що надані клієнтам;

• зобов’язання з кредитування, що надані банкам;

• зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам.

За відповідними рахунками цих груп обліковуються також умовні виплати, точна сума яких буде визначена при фактичному виконанні певних умов або настанні подій. Тому Банк має оцінювати ризики відтоку коштів та створювати резерви за цими ризиками та платежами. Банк не формує резерви за зобов’язаннями, що надані клієнтам (крім банків), які є відкличними і безризиковими, тобто умовами договору за якими визначено безумовне право Банку без попереднього повідомлення боржника в односторонньому порядку відмовитися від подальшого виконання взятих на себе зобов’язань, у тому числі в разі погіршення фінансового стану боржника та/або несвоєчасного виконання ним договірних зобов’язань перед Банком.

Надані фінансові зобов’язання первісно визнаються за справедливою вартістю, яка дорівнює сумі отриманих Банком винагород за виконання цього зобов’язання. В подальшому первісно визнане зобов’язання амортизується Банком прямолінійним методом протягом строку дії такого зобов’язання.

Амортизація зобов’язання здійснюється щомісячно (в останній день місяця), а також в день дострокового розірвання угоди або в день закінчення строку дії зобов’язання – у залишку недоамортизованої суми (в залишковій частині комісії, яка ще не самортизована на доходи Банку).

Банк на звітну дату розраховує розмір резерву за наданим фінансовим зобов’язанням як різницю між сумою коштів, необхідних для виконання Банком цього зобов’язання, та сумою отриманої за ним винагороди (з урахуванням накопиченої амортизації) і вартості забезпечення.

Використання резервів за наданими гарантіями, поручительствами, акредитивами та акцептами здійснюється Банком у разі необхідності виконання ним наданого фінансового зобов’язання.

4.24. Субординований борг.

Залучення коштів на умовах субординованого боргу Банк здійснює відповідно до вимог

Національного банку України.

Субординований борг - це звичайні не забезпечені боргові капітальні інструменти (складові

елементи капіталу), які відповідно до договору не можуть бути взяті з Банку раніше п'яти років, а у випадку банкрутства чи ліквідації повертаються інвестору після погашення претензій усіх інших кредиторів. Сума субординованого боргу, уключеного до капіталу, щорічно зменшується на 20 відсотків її первинного розміру протягом п'яти останніх років дії договору. Кошти, залучені на умовах субординованого боргу, включалися до капіталу Банку після отримання дозволу Національного банку.

Банк оцінює кошти, залучені на умовах субординованого боргу, під час первісного визнання за справедливою вартістю і відображає в бухгалтерському обліку відповідно як зобов'язання. Після первісного визнання кошти, залучені на умовах субординованого боргу, оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної процентної ставки під час нарахування

процентів та амортизації дисконту (премії).

Процентна ставка за субординованим боргом не може перевищувати протягом усього періоду дії договору максимальної ставки залучення субординованого боргу, що встановлюється за рішенням Правління Національного банку з огляду на економічні умови на ринку банківських послуг та приймається Банком на дату укладання договору. Капіталізація процентів за субординованим боргом не допускається. Авансова сплата процентів за залученими коштами на умовах субординованого боргу не дозволяється.

Процентні витрати за субординованим боргом визнаються із застосуванням принципунарахування та методу ефективної процентної ставки у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та сум заборгованості Банку, щомісяця. Інформація щодо субординованого боргу наведена у Примітці № 20 «Субординований борг».