2.4 Бюджет производства

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в следующем бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Бюджет производства опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также размер внешних закупок.

При составлении бюджета производства должно соблюдаться следующее уравнение:

(3)

где З_НАЧ, З_КОН - запасы готовой продукции на начало и конец планового периода, т;

В - производственная программа, т;

П - прогноз продаж, т.

По данным бухгалтерского учета известно, что остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года составляли:

а) изделия А - 120 т;

б) изделия Б - 50 т.

Как правило, целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода устанавливается в процентах от объема продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Желаемый запас готовой продукции на конец периода следует принять в размере 10% от прогнозного объема продаж в натуральном измерении.

З_{КОН. А}=2300*0,1=230 т.

З_КОН.Б=2000*0,1=200 т.

Необходимый объем выпуска продукции определяется следующим образом:

(4)

В_А=2300+230-120=2410 т.

В_Б=2000+200-50=2150 т.

Бюджет производства имеет вид таблицы 2.7.

Таблица 2.7 – Бюджет производства, т

Показатель	Запас готовой продукции на начало года	Прогноз продаж	Производственная программа	Прогнозный запас готовой продукции на конец года
Изделие А	120	2300	2410	230
Изделие Б	50	2000	2150	200
Вместе:	170	4300	4560	430

2.5 Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы состоит в определении расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, необходимое для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорционально ему.

Составить бюджет прямых затрат на материалы по данным, приведенным в таблице 2.8.

Объем готовой продукции, подлежащей изготовлению, принимается с бюджета производства.

Таблица 2.8 – Бюджет прямых затрат на материалы

Марка сырья или материала	Стоимость, грн./т	Плановая норма расходу на 1т готовой продукции, т	Объем готовой продукции, подлежащей производству, т	Расход
				т	тыс. грн.
Изделие А
С1	270	0,65	2410	1566,5	422,96
М1	180	0,35		843,5	151,83
Вместе:	450	х	х	х	574,79
Изделие Б
С2	350	0,20	2150	430	150,5
М2	980	0,80		1720	1685,6
Вместе:	1330	х	х	х	1836,1