2. Аналитическая часть

2.1 Система управления предприятием на принципах бюджетирования

Бюджетирование – технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, что получат от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет – финансовый план, охватывающий все стороны деятельности предприятия, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период.

Сводный бюджет – совокупность взаимосвязанных трех основных бюджетов предприятия, а также набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для их составления.

Составные элементы сводного бюджета:

1. Основные бюджеты:

1.1. Бюджет доходов и расходов;

1.2. Бюджет движения денежных средств;

1.3. Расчетный баланс;

2. Операционные бюджеты:

2.1. Бюджет продаж;

2.2. Бюджет запасов готовой продукции или товаров;

2.3. Производственный бюджет:

2.3.1. Бюджет производства;

2.3.2. Бюджет прямых материальных затрат;

2.3.3. Бюджет прямых затрат труда;

2.3.4. Бюджет прямых операционных или производственных затрат;

2.3.5. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов.

2.4. Бюджет коммерческих расходов;

2.5. Бюджет управленческих расходов.

3. Вспомогательные бюджеты:

3.1. Инвестиционный бюджет;

3.2. Кредитный план;

3.3. Бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженностей.

С целью обеспечения своевременности составления основного бюджета на предприятии необходимо составлять документ-регламент «Порядок формирования основного бюджета», что включает следующие последовательные этапы:

1. Бюджет доходов;

2. Бюджет продаж;

3. Бюджет коммерческих расходов;

4. Бюджет производства;

5. Бюджет производственных запасов;

6. Бюджет прямых затрат на материалы;

7. Бюджет прямых затрат на оплату труда;

8. Бюджет прочих прямых расходов;

9. Бюджет общепроизводственных накладных расходов;

10. Календарный план поступления денежных средств;

11. Календарный план закупок;

12. Бюджет управленческих расходов;

13. Производственная себестоимость реализованной продукции;

14. План изменения дебиторской и кредиторской задолженностей;

15. Налоговый бюджет;

16. Бюджет капитальных вложений;

17. Календарный план капитальных вложений;

18. Прогноз отчета о движении денежных средств;

19. Прогноз отчета о прибылях и убытках;

20. Прогноз баланса;

2.2 Бюджет доходов. Прогнозирование продажа

Бюджет доходов – консолидированный бюджет, который позволяет сгруппировать информацию о доходах предприятия от всех видов деятельности: операционной, инвестиционной, финансовой. Бюджетирование доходов начинается с составления бюджета продаж, основанного на прогнозах сбыта.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

Предприятие изготавливает 2 вида продукции: изделия А и Б. Основные покупатели продукции, среднегодовые прогнозные объемы продаж и график продажи приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Среднегодовые прогнозные объемы продаж готовой продукции и график продажа

Продукт/ Контрагент	Единицы измерения	Прогноз продаж за год, ед.	Удельный вес продажи по кварталам в общем объеме, %
			І	ІІ	ІІІ	ІV
1. Изделие А	т	2300	644	644	552	460
В т.ч. за покупателями:
- ОАО «АМК»	%	1380	276	276	414	414
- ОАО «АТЦ»	%	690	345	207	103,5	34,5
- ОАО «КХЗ»	%	230	23	161	34,5	11,5
2. Изделие Б	т	2000	90	550	1020	340
В т.ч. за покупателями:
- ЧП «Альфа»	%	1000	0	400	600	0
- ООО «Бетта»	%	600	90	150	180	180
- МП «Гамма»	%	400	0	0	240	160

В отчетном году цены реализации продукции составили:

- цена изделия А: 1420 грн. (с НДС);

- цена изделия Б: 2600 грн. (с НДС).

В следующем году прогнозируется инфляция на уровне 18% годовых. Кроме того, в I квартале в связи с сезонными колебаниями планируется рост цены на 10%, а в III квартале снижение цены на 5% от среднегодового уровня.

Расчет плановых цен на продукцию с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний предлагается осуществить в виде таблице 2 2.

Среднегодовой индекс инфляции (І_ГОД) рассчитывается следующим образом:

, (1)

где І_МЕС – среднемесячный индекс потребительских цен, в долях единицы;

12 – количество месяцев в году (периоде исследования).

Имея среднегодовой индекс инфляции, из приведенной формулы можно рассчитать индекс инфляции за любой срок: за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и тому подобное.

Цена, увеличенная на индекс инфляции, определяется следующим образом:

(2)

где Ц_ПЛАН - цена в плановом году, грн.;

Ц_ФАКТ - цена в отчетном году, грн.;

I - индекс инфляции за тот период времени, в течение которого будет наблюдаться инфляционное обесценение денег (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Изделие А_1кв=1420*1,042=1479,64 грн.;

Изделие Б_1кв=2600*1,042=2709,2 грн.

В I квартале в связи с сезонными колебаниями планируется рост цены на 10%.

Изделие А=1479,64*1,1=1627,6 грн.;

Изделие Б=2709,2*1,1=2980,12 грн.

В III квартале снижение цены на 5% от среднегодового уровня.

Изделие А=1479,64*0,95=1405,66 грн.;

Изделие Б=2709,2*0,95=2573,74 грн.

Таблица 2.2 – Расчет цены реализации (с НДС) с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний

Изделие	Цена в отчетном году, грн.	Цена реализации в плановом году (с НДС), грн.
		в І квартале	в ІІ квартале	в ІІІ квартале	в ІV квартале
Цены, откорректированные на индекс инфляции
А	1420	1479,64	1541,78	1606,53	1674,00
Б	2600	2709,2	2822,99	2941,56	3065,11
Цены с учетом индекса инфляции и сезонных колебаний
А	-	1627,6	1541,78	1405,66	1674,00
Б	-	2980,12	2822,99	2573,74	3065,11

Умножив натуральный объем (рассчитан с помощью таблицы 2.1) на цену (таблица 2.2), получим объем продаж для каждого вида продукции по кварталам и в целом за год. Расчеты сведем в таблицу 2.3.

Таблица 2.3 – Бюджет продаж

Изделие	Порядковый номер квартала				Всего за год
	І	ІІ	ІІІ	ІV
Прогнозирование объема продаж (с НДС), тыс.грн.
А	1048,17	992,91	775,92	770,04	3587,04
Б	268,21	1552,64	2625,21	1042,14	5488,2
Вместе:	1316,38	2545,55	3401,13	1812,18	9075,24
Прогнозирование объема продаж (без НДС), тыс.грн.
А	873,47	827,43	646,6	641,7	2989,2
Б	223,51	1293,87	2187,68	868,45	4573,51
Вместе:	1096,98	2121,3	2834,28	1510,15	7562,71

На основе составленного бюджета продаж (таблица 2.3) необходимо составить бюджет доходов. Доходы предприятия в плановом году будут включать доходы от:

1) реализации готовой продукции 2-х видов: изделий А и Б;

2) операционной аренды складских помещений общей площадью 400 м² по 10 грн./м² (с НДС) в месяц.

Бюджет доходов будет иметь вид таблицы 2.4.

Таблица 2.4 – Бюджет доходов на плановый год

Статья доход	Ед.изм.	Количество	Сумма без НДС, тыс.грн.		Сумма с НДС, тыс.грн.
Реализация готовой продукции:
- изделие А	т	2300	2989,2		3587,04
- изделие Б	т	2000	4573,51		5488,2
Операционная аренда	м2	400	40		48
Итого доходы:				7562,71		9075,24