Организованная преступность легализация средств с использованием их вывода за рубеж по каналу импорта услуг
Легализация - придание законного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами – через механизмы импорта услуг предполагает в качестве обязательных условий:
- наличие денежных средств на банковском счете импортера или иной структуры, оплачивающей импорт услуг за импортера по схеме взаиморасчетов;
- наличие лжеэкспортера услуг (компании российского происхождения) за рубежом, как правило, в оффшорной юрисдикции.
Размещенные на банковском счете деньги могут иметь различное происхождение: преступные средства прошедшие первый этап легализации (размещение) и поступившие на счет импортера в виде займа или средств от продажи векселя; чистые деньги – банковский кредит, заем (которые преступник намерен похитить). Банковский кредит может также выполнять функцию маскировки средств, направляемых за рубеж в оплату импорта услуг. В этом случае банковский кредит возвращается.
Использование в схеме лжеимпорта услуг посредника для получения банковского кредита и организации фиктивного взаиморасчета существенно облегчает процесс отмывания и снижает опасность применения к преступнику правовых санкций. В качестве посредников выступают обычно лжепредпринимательские структуры - фирмы-однодневки, «растворяющиеся» после удачно проведенной операции.
СРЕДСТВ ЗАЕМ,
ВЕКСЕЛЬ, ВЗАИМОРАСЧЕТ ЗАЕМ,
ПОКУПКА ВЕКСЕЛЯ«Перекачивание»
ОПЛАТА
ИМПОРТА УСЛУГ ЗА ТРЕТЬЕ ЛИЦО
КРЕДИТ
ЗАЕМ
ЛЕГАЛИЗАЦИЯ ПОХИЩАЕМЫХ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
(ВОЗМЕЩЕНИЕ ЭКСПОРТНОГО НДС)
Экспортный НДС является одновременно предметом хищения и отмывания. В этом случае схема, целью которой является преступное завладение бюджетными средствами, одновременно является и схемой их легализации - придания законного вида владению, пользованию, распоряжению.
В качестве первичного капитала для «запуска» криминальной схемы могут выступать банковский кредит, заем или собственные средства юридического лица. Иностранная фирма-импортер –оффшорная компания.
Первый вид данной типологии предполагает вывод лжеэкспортером кредитных или заемных средств за рубеж, как правило, в оффшор по основаниям импорт услуг или заем. Одновременно организуется цепочка хозяйственно-договорных отношений внутри страны (фиктивные договора по оказанию услуг, производству работ, вексельное обращение) для создание видимости хозяйственной активности и обозначения больших объемов затрат по приобретению или производству фирмой-экспортером экспортируемого товара. Выведенные за рубеж средства по цепочке банковских операций в различных странах возвращаются лжеэкспортеру под видом оплаты за экспортируемый товар. «Экспортер» гасит кредит (возвращает заем) и становится законным владельцем возмещенного экспортного НДС. В данном случае экспортного товара, как правило, вообще не существует. Он проходит только по документам, в том числе таможенным.
Второй вид данной типологии предполагает использование собственных средств для организации аналогичных цепочек хозяйственно-договорных отношений внутри страны. Экспортная выручка в данном случае лжеэкспортера не интересует, поскольку он не несет финансовых обязательств перед кредитором или заимодателем, а представления документов, подтверждающих поступление экспортной выручки, при решении вопроса о возмещении экспортного НДС не требуется. Не интересует его и судьба экспортированного фальсификата, истинная стоимость которого в десятки, а то и сотни раз ниже контрактной.