2. Понятие субъекта, объекта, предмета налога.

Правовые основы налоговых обязательств - институт общей части нало­гового права, устанавливающий общие положения по поводу возникнове­ния, изменения, исполнения и прекращения налоговых обязательств.

Элементами налогового обязательства, формируя его состав, яв­ляются: а) субъекты обязательства; б) объект обязательства; в) содержа­ние обязательства.

Субъектами (сторонами) налогового обязательства выступают, с одной стороны, государство и, с другой стороны, налогоплательщик.

Государство выступает в качестве управомоченного субъекта, налого­плательщик - в качестве обязанного субъекта.

Объектом налогового обязательства выступают те действия, которые должен совершить обязанный субъект (налогоплательщик): встать на на­логовый учет; вести учет объектов налогообложения; исчислять налоги; составлять налоговую отчетность; представлять ее в налоговые органы; уплачивать налоги.

Предметом налогового обязательства выступает сам предмет нало­гового платежа. При денежной форме налога в качестве предмета обяза­тельства выступит определенная денежная сумма, при натуральных нало­гах - имущество в виде вещей, определяемых родовыми признаками.

Содержанием налогового обязательства выступает право государство требовать передачи ему в собственность предмета налогового платежа (при денежной форме налога - уплатить налог, внести сумму налогового платежа) (право требования государства) и обязанность налогоплатель­щика осуществить эту передачу (долг налогоплательщика).

Правовой основой любого налогового обязательства выступают На­логовый кодекс, а также иные нормативные правовые акты, посвященные данному виду налога.

Исполнение налогового обязательства заключается в совершении обя­занным субъектом (налогоплательщиком) тех действий, которые состав­ляют обязанность данного субъекта.

3. Виды налога

1. Корпоративный подоходный налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Косвенные налоги.

4. Налоги и специальные платежи недропользователей.

Бонусы – фиксированные платежи недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Виды: подписной и коммерческого обнаружения.

Роялти - это платеж за право пользование недрами в процессе добычи полезных ископаемых, находящихся в государственной собственности.

Роялти уплачивается недропользователем в отдельности по каждому виду полезных ископаемых.

Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых.

Объектом обложения роялти является объем добытых недропользователем полезных ископаемых. Базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых. Ставки роялти зафиксированы в НК РК.

Налоговым периодом по уплате рояли является календарный месяц.

5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть.

Плательщики – физические и юридические лица, реализующие сырую нефть на экспорт.

Налог на сверхприбыль.

Доля государства по разделу продукции.

Эта доля определяется контрактом о разделе продукции. При этом сам налоговый платеж носит натуральный характер и выражается в передаче в собственность государства определенной части добытого недропользо­вателем полезного ископаемого.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции – суммарная стоимость прибыльной продукции, подлежащей разделу между РК и недропользователем, за вычетом доли недропользовтеля в прибыльной продукции.

Контракт о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РК представляет недропользователю на платной основе на определенный срок право на проведение операций по недропользованию, включая нефтяные операции на контрактной территории, и ведения связанных с этим работ за его счет.

6. Социальный налог.

Социальный налог является прямым реальным (имущественным) нало­гом, имеющим целевую направленность.

Плательщиками социального налога выступают лица, осуществляю­щие свою деятельность с привлечением наемных работников.

Объектом обложения выступают выплаты работодателя своим ра­ботникам.

7. Земельный, имущественный и транспортный налоги

Земельный налог является прямым реальным (имущественным) налогом.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1. на праве собственности;

2. на праве постоянного землепользования;

3. на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Объектом налогообложения выступает сам земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Тема №13. Правовые основы организации банковской деятельности и страхования

1. Понятие, предмет, система финансово-банковского права. Банковская система, банковская деятельность Республики Казахстан.

2. Правовое регулирование страховой деятельности

- 1 -

Финансово-банковское право – это раздел особенной части финансового права, организующий банковское дело в стране, а также регулирующий отношения, возникающие по поводу формирования и расходования государственных банковских фондов, входящих в состав финансовой системы государства.

Предмет – банковская деятельность, осуществляемая государственными банками.

Система финансово-банковского права:

Общая часть устанавливает основные начала банковского дела в стране. Включает в себя следующие институты:

1. банковскую систему;

2. банковскую деятельность;

3. порядок создания банков.

Особенная часть:

1. правовое регулирование формирования фондов государственных банков;

2. правовое регулирование расходования фондов государственных банков;

3. правовое регулирование организации безналичных перечислений.

Банковская система Республики Казахстан.

В соответствии со ст.3 ЗРК «О банковской деятельности» Республика Казахстан имеет двухуровневую банковскую систему.

Национальный Банкявляется центральным банком государства и представляет собой верхний (первый) уровень банковской системы.

Все иные банки представляют нижний (второй) уровень банковской системы, за исключением Банка развития Казахстана, имеющего особый правовой статус, определенный законодательным актом Республики Казахстан.

Банк – юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, которое в соответствии с Законом РК «О банках и банковской деятельности» правомочно осуществлять банковскую деятельность.