Вопрос 5. Действующая система налогообложения на предприятиях общественного питания.

Налог — это изъятие государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного взноса.

Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов.

1. Федеральные (на уровне России).

2. Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне респуб­лик, краев, областей).

3. Местные (уровень городов и районов).

В таблице указаны некоторые налоги, взимаемые с предприятий.

Налоговая система РФ

Вид налога	№ п/п	Наименование налога	Бюджеты зачислений
Федеральные налоги	1	Налог на прибыль	РБ, МБ
	2	Налог на добавленную стоимость	ФБ
	3	Акцизы	ФБ, РБ
	4	Налог на операции с ценными бумагами	ФБ
	5	Таможенный тариф	ФБ
Налоги субъектов Федерации	1	На имущество предприятий	РБ, МБ
	2	Сбор за регистрацию предприятий	РБ
	3	Плата за воду	РБ
	4	Целевой взнос на нужды образовательных учреждений	РБ
Местные	1	Земельный налог	МБ, РБР, ГБГ
	2	Сбор за право торговли	МБ, РБР, ГБГ
	3	Налог на рекламу	БПНП

Примечание:

БПНП — бюджеты поселков и населенных пунктов;

ГБГ — городской бюджет;

МБ — местный бюджет;

РБ — республиканский бюджет;

РБР — районные бюджеты;

ФБ — федеральный бюджет.

Налоговая система должна выполнять две функции.

1. Фискальная — функция перераспределения национального дохода.

2. Экономическая — функция регулирования экономических процессов.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений платель­щика и государства налоги разделяют на 2 группы:

1) прямые (подоходный, на прибыль, на имущество) — налоги, при которых субъект налога (налогоплательщик) платит налог «из своего кармана* (дохода, прибыли, имущества);

2) косвенные (акцизы, НДС) — включены в цену товара и опла­чиваются потребителем, а налогоплательщик только перечисляет их в бюджет.

В налоговой практике существует 3 способа взимания налога:

1. Кадастровый - с использованием кадастра, который содер­жит перечень объектов (земли, доходов) и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

2. Изъятие налога до получения владельцем дохода («у источ­ника*). Налог исчисляется и удерживается бухгалтерией юридиче­ского лица, которое выплачивает доход субъекту налога (подоходный налог с зарплаты).

3. Подача декларации о доходах. Изъятие налога осуществляет­ся после получения дохода.

Подавляющую долю всех налоговых платежей в бюджет (около 90%) дают следующие налоги:

1) НДС;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) подоходный налог.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвен­ным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость н экономической теории опре­деляется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вы­четом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки про­изводства. Однако в бухгалтерской практике термин «добавленная стоимость» не известен. Поэтому объект налогообложения определя­ется в инструкции по НДС целым перечнем:

— обороты по реализации продукции, товаров, услуг;

— реализованная торговая наценка (по предприятиям розничной торговли);

— средства, полученные от других предприятий и организации;

— стоимость продукции, переданной или выполненной безвоз­мездно;

— средства, полученные в виде штрафов;

— СМР, выполненных хозяйственным способом;

— суммы акцизов и многое другое.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как раз­ница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализован­ную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченны­ми поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых отно­сится на издержки производства и обращения.

2. Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высоко­рентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процен­тах от отпускной цены.

Плательщики акцизов — производящие и реализующие подак­цизные товары предприятия и организации.

Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства.

Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, : легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых и кожаных из­делий, изделий из хрусталя, ковров, деликатесы из ценных рыб,;, нефть и нефтепродукты и ряд других изделий.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые I за пределы РФ (кроме стран СНГ).

3. Налог на прибыль предприятий. Плательщики налога — предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с других доходов, как то:

— дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям' и другим ценным бумагам РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением государственных ценных бумаг);

— доходов от долевого участия в других предприятиях и т. д.

Внесение в бюджет сумм налога на прибыль осуществляется по­квартально в пятидневный срок (по годовым отчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бух. отчетности).

4. Налог на имущество предприятий. Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдель­ный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридиче­ские лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости.