Что облагается налогом

Объект налогообложения единым налогом - вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.

Вмененный доход рассчитывают по формуле:

┌─────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐

│Вмененный│ │ Базовая │ │Количество единиц│ │Корректирующие│

│ доход │ = │ доходность │ х │ натурального │ х │ коэффициенты │

│ │ │ на единицу │ │ показателя │ │ │

│ │ │натурального │ │ │ │ │

│ │ │показателя │ │ │ │ │

└─────────┘ └──────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘

Натуральный показатель - это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров - количество автомобилей и автобусов и т.д.

Базовая доходность на единицу натурального показателя - это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: один квадратный метр торговой площади, одно транспортное средство и т.д. Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 Налогового кодекса России.

Количество единиц натурального показателя подсчитывают за каждый месяц квартала. Если в течение налогового периода оно изменилось, при расчете суммы единого налога его учитывают с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента - K1 è Ê2 (ñò. 346.27 ÍÊ ÐÔ).

Коэффициент K1 - это дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). Его каждый год устанавливает Минэкономразвития России. На 2010 год он установлен в размере 1,295 (приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. N 465).

Коэффициент Ê2 корректирует базовую доходность и учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, время работы и др. Этот коэффициент устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Как рассчитать сумму налога

Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов равна 15%. Сумму ЕНВД рассчитайте так:

┌────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌───┐ ┌──────────┐

│Месячный вмененный доход│ х │3 месяца│ х │15%│ = │Сумма ЕНВД│

└────────────────────────┘ └────────┘ └───┘ └──────────┘

Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50% на:

- сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных в пределах исчисленных сумм;

- сумму взносов по "травме";

- сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель уплатил за свое страхование;

- сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.

В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Пример

ЗАО "Актив" оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала 32 квадратных метра. За I квартал отчетного года сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них до даты подачи налоговой декларации по ЕНВД уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. Кроме того, в этом же квартале выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику Иванову А.А. в размере 18 220 руб., в том числе за счет средств ФСС РФ - 11 350 руб., за счет собственных средств фирмы - 6870 руб.

Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход. Коэффициент Ê1 в отчетном году равен 1,295, а Ê2 на территории соответствующего муниципального района для рассматриваемого вида деятельности составляет 1. Базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за 3 месяца равна:

1000 ðóá. õ 32 êâ. ì. õ 1,295 õ 1 õ 3 ìåñ. = 124 320 ðóá.

Сумма единого налога за I квартал равна:

124 320 ðóá. õ 15% = 18 648 ðóá.

50% единого налога - 9324 руб. (18 648 х 50%) - меньше суммы уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование работников и выплаченного пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств фирмы: 21 570 руб. (14 700 + 6870). Поэтому единый налог может быть уменьшен на сумму пенсионных взносов и больничных только на сумму в размере 9324 руб. Тогда сумма единого налога к уплате составит 9324 руб. (18 648 - 9324).