Как рассчитать сумму налога

Если вы платите единый налог с доходов, то совокупный доход умножьте на ставку 6%:

┌────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────┐

│ │ │ Доход от реализации товаров (работ, услуг) +│

│Единый налог│ = │Доход от реализации имущества и имущественных│ x 6%

│ │ │ прав + Внереализационные доходы │

└────────────┘ └─────────────────────────────────────────────┘

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;

- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы.

При этом сумму налога можно уменьшить не более чем на половину.

Пример

Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб. Страховые взносы были уплачены в размере 8400 руб. В январе 1 работник проболел 9 календарных дней, что подтверждено больничным листом. Пособие по временной нетрудоспособности составило 6350 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

120 000 ðóá. õ 6% = 7200 ðóá.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, оплаченная за счет средств ФСС, составила 4464 руб.

Оплата первых трех дней за счет компании составила 1886 руб.

Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы и выплаты по больничным не более чем на половину:

7200 ðóá. õ 50% = 3600 ðóá.

В нашем примере сумма страховых взносов и больничного больше той, которую можно учесть при расчете налога (10 286 > 3600), следовательно, фирма может уменьшить налог только на 3600 руб.

Обратите внимание: с 1 января 2010 г. компании на "упрощенке" оплачивают больничные по общим правилам: пособие за первые три дня болезни работника оплачивают за счет собственных средств, а с четвертого дня - за счет ФСС.

Если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы включают в сумму расходов. Разницу между доходами и расходами надо умножить на ставку 15%:

┌─────────────────────────────────────────────┐

│ Доход от реализации товаров (работ, │ ┌─────────────┐

│ услуг) + Доход от реализации имущества и │ х 15% = │Единый налог │

│ имущественных прав + Внереализационные │ └─────────────┘

│ доходы - Расходы фирмы │

└─────────────────────────────────────────────┘

С 1 января 2009 г. региональные власти могут уменьшать ставку до 5%.

Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Ее рассчитывают так:

┌──────────────────────────────────────────────┐

│ Доход от реализации товаров (работ, │

│ услуг) + Доход от реализации имущества │ ┌─────────────┐

│ и имущественных прав + Внереализационные │ х 1% = │Единый налог │

│ доходы │ └─────────────┘

└──────────────────────────────────────────────┘

Пример

ЗАО "Актив" перешло на упрощенную систему и выбрало объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов за год составила 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб. Налоговая база равна 2000 руб. (100 000 - 98 000). Единый налог составит 300 руб. (2000 руб. х 15%).

Однако минимальная сумма налога, рассчитанная от величины полученных доходов, составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Поэтому в бюджет нужно уплатить минимальный налог в размере 1000 руб.

Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом фирма может учесть в качестве расходов в следующие налоговые периоды. В нашем примере такая разница составит 700 руб. (1000 - 300).

Если вы получили убыток, то его можно перенести на последующие налоговые периоды, но не более чем на десять лет.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года "упрощенцы" могут учесть всю сумму убытка без ограничения (ñò. 346.18 НК РФ). Это правило применимо с расчета налога за 2009 г. (письмо ФНС России от 30 января 2009 г. N ШС-22-3/83@).

Пример

Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января. В первый год работы был получен убыток в сумме 13 000 руб. Фирма уплатила минимальный налог с доходов в сумме 500 руб. Общая сумма убытков по итогам 2008 года составила 13 500 руб. (13 000 + 500).

В следующем году доходы фирмы составили 40 000 руб., а расходы - 15 000 руб. Налоговая база равна:

40 000 - 15 000 = 25 000 ðóá.

Фирма имеет право уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка прошлого года.

25 000 - 13 500 = 11 500 ðóá.

Сравним, какой налог больше: минимальный или единый.

Минимальный налог равен 400 руб. (40 000 руб. х 1%).

Единый налог равен 1725 руб. (11 500 руб. х 15%).

Так как единый налог больше минимального, то компания платит единый налог в сумме 1725 руб. в обычном порядке.