6. Расчет себестоимости продукции

6.1. Общие положения.

Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию.

Различают технологическую, цеховую, производственную и полную себестоимость продукции. Технологическая себестоимость – это сумма текущих затрат на осуществление техпроцесса изготовления продукции (за исключением затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций производственного характера и общепроизводственных (цеховых) расходов, которые наряду с технологической себестоимостью составляют цеховую себестоимость). Производственная себестоимость – это цеховая себестоимость вместе с общехозяйственными (общезаводскими) расходами. В расчетах экономической эффективности используется полная себестоимость продукции, т.е. производственная себестоимость и коммерческие (внепроизводственные) расходы.

6.2. Расчет затрат на материалы.

Затраты на основные материалы С_м (млн.руб.) рассчитываются с учетом стоимости возвратных отходов по формуле

С_м = (q_мi · Ц_м · К_тз - q_о · Ц_о) N_i,

где n – число наименований изготавливаемых деталей, шт.;

q_мi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);

Ц_м – оптовая цена материала (по заводским данным), руб/кг;

К_тз – коэффициент транспортно-заготовительных расходов, равный 1,05-1,08;

q_о – количество реализуемого отхода материала, кг/шт.;

Ц_о – цена отходов, руб./кг, определяемая либо по цене исходного материала (если используются в качестве кондиционного материала), либо по цене лома.

С_м = (1,12·65000·1,06-0) ·48500 = 3742,7 млн.руб

6.3. Затраты на энергию на технологические цели.

Затраты на технологическую электроэнергию С_тэ (руб.) рассчитываются по формуле

С_тэ= q_э · ц _э ,

где q_мi – норма расхода материала на i-ю деталь (кг/шт.);

q_э - норма расхода электроэнергии, используемой на нагрев отливок, квт-час/т (мощность печи на время нагрева 1т заготовок);

ц_э - цена 1 квт-час электроэнергии (по заводским данным), руб./квт-час.

С^б_тэ=498·130·1,12·48500 = 3516,7 млн.руб

С^пр_тэ=550·130·1,12·48500 = 3883,9 млн.руб

6.4. Расчет фонда заработной платы и отчислений на социальные нужды.

Фонд оплаты труда состоит из фонда основной и дополнительной заработной платы производственных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих.

Основная зарплата основных и вспомогательных рабочих-повременщиков З_рп (руб.) определяется по формуле

где К_пдс – коэффициент премий и доплат рабочих-повременщиков (по заводским данным или 0,25–0,3 для работающих в нормальных условиях и 0,3–0,35 во вредных условиях труда);

З_ri – средняя часовая тарифная ставка i-й группы рабочих-повременщиков, час (по заводским данным);

F_эф – эффективный годовой фонд рабочего времени вспомогательного рабочего, час (можно принять равным 1820 час.).

Заработная плата основных рабочих:

З^б_рп=(1+0,35) ·2930·67·1820=482,3 млн.руб

З^пр_рп=(1+0,35) ·2930·60·1820=431,9 млн.руб

Заработная плата вспомогательных рабочих:

З^б_рп=(1+0.3) ·2030·40·1820=192,1 млн.руб

З^пр_рп=(1+0.3) ·2030·36·1820=172,9 млн.руб

Дополнительная заработная плата принимается в процентах от основной по заводским данным или в размере 8–12 % для производственных рабочих:

Баз.вар. 482,3·10/100=48,23 млн. руб,

Проект.вар. 431,9·10/100=43,19 млн. руб,

и 5–7 % для вспомогательных рабочих:

Баз.вар 192,1·6/100=11,53 млн.руб

Проект.вар172,6·6/100=10,36 млн.руб

Фонд зарплаты руководителей, специалистов (РС) или служащих З_рсс определяется по формуле

где К_д – коэффициент доплат (для всех категорий может быть принят равным 0,03 –0,05);

R – численность руководителей, специалистов или служащих, чел.;

З_м – среднемесячные оклады РС и служащих, руб.;

12 – число месяцев в году.

З^брс=(1+0,04) ·7·500000·12=43,68 млн.руб.

З^брс=(1+0,04) ·6·500000·12=37,44 млн.руб.

З^прс=(1+0,03) ·3·250000·12=9,27 млн.руб

З^прс=(1+0,03) ·2·250000·12=6,18 млн.руб

Дополнительная заработная плата принимается в процентах от основной по заводским данным или в размере 8–12 % для руководителей и специалистов:

Баз.вар 43,68·12/100=5,24 млн. руб,

Проект.вар 37,44·12/100=4,49 млн. руб,

и 5–7 % для служащих:

Баз.вар 9,27·6/100=0,56 млн.руб

Проект.вар 6,18·6/100=0,37 млн.руб

Результаты расчетов фонда оплаты труда сводятся в таблицу 6.4.1.

Таблица 6.4.1.

Годовой фонд заработной платы работающих.

№ вари-анта тех-процесса	Категории работающих	Годовой фонд основной зарплаты, млн. руб.	Годовой фонд дополнительной зарплаты, млн. руб.	Итого, млн. руб.
I	Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие	482,3 192,1 43,68 9,27	48,23 11,53 5,24 0,56	530,53 203,63 48,92 9,63
	Всего по I варианту	727,35	65,56	792,91
II	Производственные рабочие Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты Служащие	431,9 172,9 37,44 6,18	43,19 10,36 4,49 0,37	475,09 183,26 41,93 6,55
	Всего по II варианту	648,42	58,41	706,83

Налоги и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (на социальные нужды) рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда по следующим ставкам (по состоянию на 2002г.):

1. Отчисления в фонд социальной защиты населения (35 %) :

Баз.вар. 792,91·35/100=277,5 млн. руб

Проект.вар 706,83·35/100=247,4 млн. руб

2 Чрезвычайный налог в фонд занятости (5 %) :

Баз.вар. 792,91·5/100=39,64млн.руб

Проект.вар 706,83·5/100=35,34 млн. руб

6.5. Определение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Общепроизводственные (цеховые) расходы состоят из:

1)расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

2)расходов по организации, обслуживанию и управлению производством.

По каждому из этих видов расходов составляется смета затрат.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитывается следующим образом.

1. Амортизация оборудования и транспортных средств определяется по формуле

где Ц_бj – балансовая цена j-го оборудования, млн. руб.;

m_прj – количество j-го оборудования, шт.;

Н_aj – норма амортизационных отчислений j-го вида оборудования или транспортных средств, % (принимается для нагревательного оборудования –10 %, прочего – исходя из нормативного срока его службы).

А^б = (5·795·0,1+1·320·0,1+15·20·0,1+5·40·0,12+10·3,25·0,12) ·1.15=560,5 млн.руб

А^пр = (3·850·0,1+1·320·0,1+9·20·0,1+3·40·0,12+6·3,25·0,12) ·1.15=370 млн.руб

2. Содержание оборудования включает стоимость вспомогательных материалов, силовой электроэнергии и других видов и услуг сторонних организаций вспомогательных цехов.

Затраты на силовую энергию состоят из стоимости потребляемой энергии С_эп (млн. руб.)

где W_у – суммарная установленная мощность нагревательного и обрабатывающего оборудования, кВт;

Ц – годовая плата за установленную мощность руб. (по заводским данным);

К_вр, К_N, К_пс, η – коэффициенты соответственно: загрузки оборудования по времени (см. приложение 2); загрузки его по мощности (см. приложение 3); потерь электроэнергии в сети (1,03–1,05) и полезного действия (см. приложение 4);

Ц_э – стоимость 1 кВт-ч. электроэнергии, руб. (по заводским данным).

N_y – мощность электродвигателей оборудования, кВт

С^б_эп=1190·130·3890·0,9·0,9·1,04/0,9=563,3 млн.руб

С^пр_эп=2130·130·3890·0,9·0,9·1,04/0,9=1008,2 млн.руб

3. Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента определяется в размере 5–7% (ценных инструментов – 10–20 %) от их балансовой стоимости:

Баз.вар 4898,4·6/100=293,9 млн.руб

Проект.вар 3189,5·6/100=191,4 млн.руб

4. Расходы на внутризаводское перемещение грузов (на содержание и эксплуатацию транспортных средств, горючее, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) можно определить исходя из стоимости 1 часа их эксплуатации (по данным предприятия) или укрупнено в размере 40% от стоимости транспорта:

Баз.вар 303,3·40/100=121,3 млн.руб

Проект.вар 139,5·40/100=55,8 млн.руб

Таблица 6.5.1

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

№ п/п	Наименование статей	Сумма, млн. руб.
		Базовый вариант	Проектный вариант
1.	Амортизация оборудования и транспортных средств	560,5	370
2.	Содержание оборудования	563,3	1008,2
3.	Основная и дополнительная зарплата вспомогательных рабочих	203,6	183,3
4.	Текущий ремонт оборудования, транспортных средств и ценного инструмента	293,9	191,4
5.	Внутризаводское перемещение грузов	121,3	55,8
6.	Всего, в том числе:	1742,6	1808,7
6.1.	Материальные затраты (пп.2, 4, 5)	978,5	1255,4
6.2.	Амортизационные отчисления (п.1)	560,5	370
6.3.	Расходы на оплату труда (п.3)	203,6	183,3

При составлении калькуляций на 1 изделие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются в процентах к основной заработной плате производственных рабочих.

Расчет расходов по организации, обслуживанию и управлению производством осуществляются по статьям, приведенным в смете (таблица 6.5.2.)

1. Затраты на содержание аппарата управления участком (цехом) включают основную и дополнительную зарплату РС и служащих (из таблицы 6.4.1).

2. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря определяется аналогично амортизации оборудования (формула 6.5.1) исходя из балансовой стоимости зданий и производственного инвентаря (таблица 6.5.1) и норм амортизационных отчислений (для зданий – 1,2–2%, для инвентаря – исходя из срока его службы – по данным предприятия):

А^б_зд= 800·430000·1,5/100=5,2 млн.руб

А^пр=700·430000·1,5/100=4,2млн.руб

3. Расходы на содержание зданий, сооружений (стоимость материалов, топлива, энергии, пара и воды на хозяйственные нужды) можно определить исходя из размера площади участка (цеха) в м² и норматива этих расходов: 70 у.е./м² – при работе в 2 смены.

Р^б=0,1505·800=12 млн.руб

Р^пр=0,1505·700=10,5 млн.руб

4. Расходы на текущий ремонт зданий и сооружений принимается в размере 2 % от их стоимости.

Т^б_р=800·430000·2/100=6,9 млн.руб

Т^пр_р=700·430000·2/100=6 млн.руб

5. Расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство принимаются в размере 100у.е. на 1 работающего:

Р^б_исп=117·215000=25,2 млн.руб

Р^пр_исп=104·215000=22,4 млн.руб

6. Расходы по охране труда принимаются в размере 70у.е. на 1 работающего

Р^б_охр.тр=117·150500=17,6 млн.руб

Р^пр_охр.тр=104·150500=15,7 млн.руб

7. Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря принимаются в размере 50 у.е. на 1 работающего

И^б_м=117·107500=12,6 млн.руб

И^пр_м=104·107500=11,18 млн.руб

8. Прочие расходы составляют 2% от всей суммы расходов (пп. 1–7 табл. 6.5.2.) :

баз. вар 138,25·2/100=2,8 млн.руб

проект. вар. 118,48·2/100=2,4 млн. руб

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6.5.2.

Таблица 6.5.2.

Смета расходов по организации, обслуживанию и управлению производством

№ п/п	Наименование статей	Сумма, млн. руб.
		Базовый вариант	Проектный вариант
1.	Содержание аппарата управления	58,75	48,48
2.	Амортизация зданий, сооружений и инвентаря	5,2	4,2
3.	Содержание зданий, сооружений и инвентаря	12	10,5
4.	Текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря	6,9	6
5.	Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство	25,2	22,4
6.	Охрана труда	17,6	15,7
7.	Износ малоценного и быстроизнашиваемого инвентаря	12,6	11,2
8.	Прочие расходы	2,8	2,4
9.	Всего, в том числе:	141	120,9
9.1.	Материальные затраты (пп. 3 – 8)	77,1	68,2
9.2.	Амортизационные отчисления (п.2)	5,2	4,2
9.3.	Расходы на оплату труда (п.1)	58,75	48,48

Общехозяйственные (общезаводские) расходы принимаются в размере 70% от основной заработной платы производственных рабочих

Р^б_общ=482,3·70/100=337,6 млн.руб

Р^пр_общ=431,9·70/100=302,3 млн.руб

В том числе:

материальные затраты (65%):

баз.337,6·65/100=219,4 млн.руб

проект.302,3·65/100=196,5 млн.руб

зарплата (15%):

баз.337,6·15/100=50,64 млн.руб

проект. 302,3·15/100=45,4 млн.руб

амортизация (20%):

баз.337,6·20/100=67,5 млн.руб

проект. 302,3·15/100=60,5 млн.руб

Коммерческие (внутризаводские) расходы составляют 4 % от производственной себестоимости:

К^б_р=10049,5·4/100=402 млн.руб

К^б_р=10360,5·4/100=414,4 млн.руб

Результаты расчетов калькуляционных статей текущих затрат (раздел 6) заносятся в таблицу 6.5.3.

Таблица 6.5.3.

Калькуляция полной себестоимости годового выпуска продукции

№ п/п	Наименование калькуляционных статей	Сумма затрат, млн. руб.		Результат: экономия (-) перерасход (+)
		Вариант 1	Вариант 2
1.	Затраты на основные и вспомогательные материалы	3742,7	3742,7	0
2.	Топливо и энергия на технологические цели	3516,7	3883,9	+367,2
3.	Основная заработная плата производственных рабочих	482,3	431,9	-50,4
4.	Налоги, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды	317,1	282,7	-34,4
5 5.1 5.2 5.3	Общепроизводственные расходы (п.6 табл. 6.5.1 и п.9 6.5.2), в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда	1883,6 1055,6 565,7 262,4	1929,6 1323,6 334,2 231,8	+46 +268,6 -231,5 -30,6
6.	Итого цеховая себестоимость (пп 1-7)	9942,4	10270,8	+328,4
7. 7.1 7.2 7.3	Общехозяйственные расходы, в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда	337,6 219,4 67,5 50,6	302,3 196,5 60,5 45,4	-35,3 -22,9 -7 -5,2
8.	Производственная себестоимость (пп 8,9)	10320	10573,1	+253,1
9.	Коммерческие расходы	402	414,4	+12,4
10. 10.1 10.2 10.3	Полная себестоимость годового выпуска продукции, в том числе: Материальные затраты Амортизационные отчисления Расходы на оплату труда	10722 1275 633,2 313	10987,5 1520,1 394,7 277,2	+265,5 +245,1 -238,5 -35,8