Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит

Увеличение задолженности подотчетных лиц	Корреспондирующий счет	Уменьшение задолженности подотчетных лиц	Корреспондирующий счет
Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на начало периода Выданы ден.средства на хознужды, ком.расходы, в возмещение перерасходов п/о лиц Выданы ден.документы под отчет Положительная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетных лиц на конец периода	- 50 50 91 -	Сальдо –сумма долга подотчет-ным лицам на начало периода Приобретены мат.ценности за счет п/о сумм Использованы п/о суммы: ·         На производственные цели ·         НДС по приобретенным мат.ценностям, работам и услугам ·         На непроизводственные цели Возврат неиспользованных п/о сумм: ·         В кассу ·         Удержанием из зарплаты Отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам Сальдо –сумма долга подотчетным лицам на конец периода	- 07,08,10, 41 26,44 19 91 50 70 91 -

Командировочные расходы включаются в издержки производства и обращения в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения  затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу. НДС по сверхнормативным затратам в зачет бюджету не представляется, а списывается за счет собственных средств предприятия.

Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются налогом на доходы физических лиц. На выданные сверх норм суточные не начисляются страховые взносы по ЕСН.

Пример.Инженеру Иванову И.И. выдано на командировочные расходы 1500 рублей, срок командировки 3 дня. Иванов И.И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) – 600 рублей, железнодорожные билеты 450 рублей.

В авансовом отчете Иванова И.И. отражено:

За проживание в гостинице (2 суток)  - 600 рублей без НДС

Проезд – 450 рублей с учетом НДС

Суточные за три дня  - 360 (3х120 руб.) по приказу директора

Всего: 1410 рублей.

Делаем расчет по авансовому отчету

·      За проживание в гостинице

Расходы за проживание в пределах норм 300 х2 =600 руб.,  расходов за проживание сверх норм   нет,

· По проезду

НДС= 450 х 18 / 118 =69 руб., расходы по проезду 450-69=381 руб.

· Суточные:

В пределах норм – 100 х 3 =300 руб, сверх норм – 360-300 =60 руб.

Отражаем перечисленные операции на счетах:

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма
1	Выдано Иванову И.И. под отчет	71	50	1500
2	Расходы по авансовому отчету в пределах норм (600+381+300=1281)	26	71	1281
3	Расходы по авансовому отчету сверх норм (из суточных - 60)	26	71	60
4	НДС по командировочным расходам (из ж/д билетов)	19	71	69
5	Начислен налог на доходы физ.лиц   по превышению суточных (60х13%=7,8)	70	68	7,8

Для целей налогообложения принимается сумма в размере 1281 руб., а превышение расходов в сумме 60 рублей присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. (1500-1410 = 90 рублей).

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявлять в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасходованные суммы.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.