- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.2. Предприятие – хозяйствующий субъект
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.3. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.5. Системы и принципы ведения бухгалтерского учета
- •1.5.1. Документирование.
- •1.5.2. Оценка
- •1.5.3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •Двойная запись.
- •1.5.4. Инвентаризация активов и пассивов предприятия
- •1.5.5. Бухгалтерский баланс и отчетность
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.6. Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.2. Синтетический учет основных средств
- •Дебет Счет 01 «Основные средства» Кредит
- •Дебет Счет 02 «Амортизация основных средств» Кредит
- •Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.3. Учет арендованных основных средств
- •1. Текущая аренда
- •2. Долгосрочная (финансовая, лизинг) аренда (с выкупом основных средств)
- •Ема 3: Учет нематериальных активов
- •3.1. Понятие нематериальных активов
- •Ема 3: Учет нематериальных активов
- •3.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Дебет Счет 04 «Нематериальные активы» Кредит
- •Дебет Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит
- •Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы(Реализация прочих активов») Кредит
- •Тема 4: Учет производственных запасов
- •4.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Тема 4: Учет производственных запасов
- •4.2. Синтетический учет производственных запасов
- •Дебет Счет 10 «Материалы» Кредит
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Дебет Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Дебет Счет 69-3 «Расчеты по мед.Страхованию» Кредит
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.1. Классификация затрат на производство и общая схема учета затрат на производство
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.2. Синтетический учет затрат на производство
- •Дебет Счет 20 «Основное производство» Кредит
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.3. Синтетический учет коммерческих расходов
- •Дебет Счет 44 «Расходы на продажу» Кредит
- •Ема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Дебет Счет 43 «Готовая продукция» Кредит
- •Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.3. Учет коммерческих расходов
- •Дебет Счет 44 «Расходы на продажу» Кредит
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.4. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •Дебет Счет 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит
- •Варианты отражения в учете момента перехода прав собственности на отгруженную продукцию
- •Дебет Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит
- •Дебет Счет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.5. Особенности учета реализации товаров
- •Дебет Счет 90 «Продажи» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.1. Учет кассовых операций
- •Касса за 19 апреля 200__ года Лист 22
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.2. Учет денежных средств на расчетном счете
- •Дебет Счет 51 «Расчетный счет» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.3. Учет денежных средств на валютных счетах
- •Дебет Счет 52 «Транзитный валютный счет» Кредит
- •Дебет Счет 52 «Текущий валютный счет» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.4. Учет операций на специальных счетах
- •Дебет Счет 55 «Специальные счета в банках» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.5. Учет финансовых вложений
- •Пример 1
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Дебет Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Дебет Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.4. Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.7. Учет кредитов банков
- •Дет 66 «Краткосрочные кредиты баебет Счнков» Кредит
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.1. Состав финансового результата и порядок его формирования
- •10.1.1. Учет прибыли/убытка от обычной деятельности
- •10.1.2. Сальдо прочих доходов и расходов
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.2. Чистая прибыль организации. Учет прибыли (убытков) предприятия
- •Дебет Счет 99 «Прибыли и убытки» (в течение отчетного года) Кредит
- •Дебет Счет 99 «Прибыли и убытки» (по окончании года) Кредит
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.3. Учет использования прибыли
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.1. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Дебет Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.2. Учет уставного капитала и расчет чистых активов
- •Дебет Счет 80 «Уставный капитал» Кредит
- •Расчет чистых активов
- •Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.3. Учет добавочного и резервного капитала
- •Дебет Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.4. Учет фондов целевого назначения и финансирования
- •Тема 12: Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций
- •6) Резиденты:
- •7) Нерезиденты:
- •9) Валютные операции:
Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
5.3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог», введенной с 01.01.2001 г. работники предприятия подлежат социальному страхованию и обеспечению. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ (далее - фонды) - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся из прибыли, остающейся в распоряжении организации.Под это исключение попадают выплаты в виде материальной помощи, иные безвозмездные выплаты.
Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, полностью:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, выдачей (выплатой) полагающегося натурального довольствия;
· увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
· при оплате работодателем расходов на командировки работников не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения;
Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско - правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Ставки налога. Для работодателей, применяются следующие ставки:
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Таблица 9 – Ставки ЕСН для налогоплательщиков – работодателей
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинско-го страхования |
Итого | |
Федеральный фонд обязатель-ного медицинс-кого страхования |
Территориаль- ные фонды обяза тельного медицинского страхования | ||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
До 280 000 рублей |
20,0 % |
2,9 % |
1,1 % |
2,0 % |
26,0 % |
От 280 001 рубля до 600 000 рублей |
56 000 рублей + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
8 120 рублей + 1,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
3 080 рублей + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
5 600 рублей + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
72 800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 рублей |
Свыше 600 000 рублей |
81 280 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей |
11 320 рублей |
5 000 рублей |
7 200 рублей |
104 800 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 рублей |
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками - работодателями
1. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.
3. Оплата авансовых платежей не позднее 15-го числа следующего месяца.
4. Учет ведется отдельно по каждому работников по суммам выплаченных им доходов и суммам налога, относящихся к этим доходам.
5. В Пенсионный фонд РФ представляютcя сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
6. В сроки, установленные для уплаты налога, нужно представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:
1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
3) направленных ими на приобретение путевок;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.
Для этой цели (ЕСН) на предприятиях производятся ежемесячные отчисления на социальные нужды. Отчисления производятся от начисленной заработной платы и других приравненных к ней выплат по установленному тарифу.
Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения ведется на пассивном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Учет расчетов с каждым фондом осуществляется на соответствующих субсчетах счета 69 на основании расчетов бухгалтера, выписок из расчетного счета и платежных поручений на перечисление средств.
Учет отчислений в фонд социального страхования и расчетов с ним.
Отчисления с фонд социального страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Осс определяется следующим образом
Осс = З х Рсс/100, где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб.,Рсс –установленный процент отчислений на социальное страхование (4% с 01.01.01 г., 3,2% с 01.01.05 г., 2,9% с 01.01.06 г.)
Отчисления в фонд социального страхования, сформированного на предприятии, используются для выплаты пособий по государственному страхованию работникам предприятия, а неиспользованный остаток отчислений перечисляется в фонд социального страхования.
Их ФСС выплачиваются пособия:
· По временной нетрудоспособности
· По беременности и родам
· Единовременное пособие при рождении ребенка
· Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
· Социальное пособие на погребение
· Детские подарки при проведении новогодних елок.
Учет отчислений в ФСС ведется на пассивном счете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию».
Дебет Счет 69-1 «Расчеты по соц.страхованию» Кредит
Уменьшение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Увеличение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Начисление пособий по соц.страхованию Оплата ЕСН в разрезе фонда соц.страхования |
70 51 |
Сальдо –остаток задолженности в ФСС на начало периода Отчисления на социальное страхование Сальдо – остаток задолженности в ФСС на конец периода |
- 10,20,26,44 91 - |
При значительных выплатах средств из ФСС может быть появиться дебетовое сальдо. Недостающая сумма возмещается предприятию после проверки обоснованности произведенных расходов и расчетов.
Учет отчислений в Пенсионный фонд и расчетов с ним.
Отчисления с пенсионный фонд производятся за счет издержек производства и обращения и прочих источников. Размер отчислений Опф определяется следующим образом
Опф = З х Рпс/100, где З – начисленная заработная плата по всем основаниям, руб., Рпс –процент отчислений в пенсионный фонд за счет издержек производства и обращения и прочих источников (28% с 01.01.01 г., 20% с 1.01.05 г.)
Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.
Учет расчетов с пенсионным фондом ведут на пассивном счете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
Дебет 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» Кредит
Уменьшение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Увеличение задолженности |
Корреспондирующий счет |
Перечисление страховых взносов пенсионному фонду |
51 |
Сальдо –остаток задолженности в ПФ на начало периода Отчисления пенсионному фонду Сальдо – остаток задолж. в ПФ на конец периода |
- 10,20,26,44 - |
Учет отчислений в фонды обязательного медицинского страхования и расчетов с ним.
Обязательное медицинское страхование осуществляется с целью гарантии гражданам при возникновении страхового случая оказания медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств, накапливаемых в фондах обязательного медицинского страхования.
Обязательное медицинское страхование является всеобщим. Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор медицинского страхования, получает медицинский полис.
Отчисления с фонд обязательного медицинского страхования производятся за счет издержек производства и обращения и других источников. Размер отчислений Омс определяется следующим образом
Омс = З х Рмс/100, где З – начисленная зарплата и другие приравненные к ней выплаты, руб., Рмс –установленный процент отчислений на обязательное медицинское страхование (3,6% с 01.01.01 г., 3,1% с 01.01.06 г.)
Учет отчислений в РОФОМС ведется на пассивном счете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».