- •1.Сущность аудита. Цели, задачи и принципы аудиторской деятельности, их характеристика.
- •2. Виды аудита. Классификация и характеристика сопутствующих видов услуг аудиторских организаций.
- •3.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф, характеристика и особенности.
- •4. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц.
- •5. Значение международных стандартов в мировой и российской практике аудита и их общая характеристика.
- •6. Понятие существенности в аудите. Применение уровня существенности в аудите.
- •7. Понятие риска в аудите, его компоненты. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском.
- •8. Аудиторская выборка. Порядок построения выборки и оценки ее результатов.
- •Тема 10. Аудиторская выборка. Возможности использования выборочных методов анализа при организации видов аудиторской проверки
- •9. Понятие и значение рабочей документации аудитора. Требования к содержанию, оформлению и хранению рабочей документации аудитора.
- •10. Сущность и функции внутреннего аудита. Требования к изучению и оценке системы внутреннего контроля клиента.
- •11. Основные этапы аудиторской проверки, их содержание. Планирование аудита.
- •12. Сущность и виды аудиторских доказательств, источники и методы их получения.
- •13. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
- •14. Назначение и виды аудиторских заключений.
- •15. Структура и содержание аудиторского заключения.
2. Виды аудита. Классификация и характеристика сопутствующих видов услуг аудиторских организаций.
Аудит, возникший в Европе XIV века и переживший периоды бурного развития в эпоху буржуазных революций XIX века и экономических кризисов XX-го, прошел несколько стадий в своем становлении.
Первоначально аудит был не чем иным, как проверкой и подтверждением достоверности бухгалтерских документов и отчетности. Аудиторы в основном рассматривали первичные документы, регистры бухгалтерского учета, а также составленную на их основе бухгалтерскую отчетность. Такой аудит получил название подтверждающего и проводился в основном сплошным методом.
Затем аудит стал системно-ориентированным. При этом практикующие аудиторы стали более внимательно изучать взаимоотношения между организаторами и исполнителями бизнеса своих клиентов, составляющими и использующими бухгалтерские документы. В целях предупреждения ошибок они стали делать основной упор на повышение эффективности системы управления каждого клиента, в первую очередь системы его внутрихозяйственного контроля. Если внутрихозяйственный контроль у клиента имел определенные слабости, не способствовал устранению подавляющего числа ошибок и неточностей в учете, то аудиторы давали развернутые рекомендации клиенту по устранению указанных слабостей. Это, в свою очередь, отражалось на точности учета и достоверности отчетных данных. Таким образом, системный подход стал своего рода гарантом качества аудита.
И, наконец, современный аудит — это аудит, основанный на риске. Это процесс, в котором использованы положительные стороны не только подтверждающего и системно-ориентированного аудита, но и аудита, преимущественно основанного на статистических либо нестатистических выборочных исследованиях. Именно о таком аудите писал известный американский специалист в области аудита Дж. Робертсон: аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска .
Аудит подразделяют на внешний и внутренний. Внешний аудит – это независимая экспертиза достоверности бухгалтерского учета и отчетности организации. Он проводится на договорной основе специализированными аудиторскими фирмами. Внутренний аудит проводится чаще всего силами самой организации. Его цель – выявить нарушение деятельности предприятия, выработать рекомендации по их устранению и повышению эффективности деятельности (например, мероприятия по выявлению резервов). Его сходство с внешним аудитом состоит в определенной степени независимости внутреннего аудита – соответствующая служба подчиняется непосредственно высшему органу управления организацией.
Внешний аудит может быть обязательным и инициативным. Обязательному аудиту подлежат организации, отвечающие требованиям федерального закона «Об аудиторской деятельности»:
— открытые акционерные общества;
кредитные организации,
страховые организации и общества взаимного страхования,
товарные и фондовые биржи,
инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды,
государственные и муниципальные унитарные предприятия.
— организации и индивидуальные предприниматели с объемом выручки от реализации за проверяемый период свыше 400.000.000 руб. или суммой активов баланса на конец года свыше 60.000.000 руб. .
Инициативный аудит проводится коммерческой организацией добровольно, по решению руководства или собственников бизнеса.
Установление государством критериев для обязательного проведения аудита годовой финансовой отчетности преследует цели регулирования национальной экономики, предотвращения банкротства обществ с большим числом акционеров, защиты общественных интересов в успешном развитии крупного бизнеса. За уклонение от обязательного аудита предусмотрена уголовная, административная и гражданско-правовая ответственность в соответствии с законодательством РФ .
Аудиторская деятельность многогранна. Она включает собственно аудит бухгалтерской отчетности и сопутствующие аудиту услуги. Их перечень утверждается в Уставе аудиторской организации..Прочими услугами, которые могут оказывать аудиторы, являются:
. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета.
. Составление финансовой отчетности.
. Бухгалтерское консультирование.
. Налоговое консультирование.
. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
6. Экономическое и финансовое консультирование.
7. Управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реструктуризацией организации.
8. Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.
9. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.
10. Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов и предпринимательских рисков.
11. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.
12. Проведение налоговых исследований.
13. Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов, в т.ч. в бумажном и электронном виде.
14. Обучение специалистов в области, связанной с аудиторской деятельностью.
Услуги делятся на услуги совместимые и несовместимые с проведением аудиторской проверки:
Услуги, совместимые с проведением аудита |
Услуги, несовместимые с проведением аудита |
1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
|
1. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета. |
2. Экономическое и финансовое консультирование. |
2. Составление финансовой отчетности. |
3. Управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реструктуризацией организации. |
3. Бухгалтерское консультирование. |
4. Правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам.
|
4. Налоговое консультирование. |
5. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий. |
5. Проведение налоговых исследований.
|
6. Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов и предпринимательских рисков.
| |
7. Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов. | |
8. Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов, в т.ч. в бумажном и электронном виде. | |
9. Обучение специалистов в области, связанной с аудиторской деятельностью.
|
В соответствии со стандартом услуги делятся на: услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.
Услуги действия связаны с созданием документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее им не создаваемые. Услуги контроля это услуги по проверке документов на предмет соответствия этих документов определенным критериям, согласованным между экономическим субъектом и аудиторской организацией. Информаци-онные услуги — услуги по подготовке устных и письменных разъяснений по различным вопросам бухгалтерского учета и аудита; проведение круглых столов, семинаров, обучений, издание методических пособий, информационное обслуживание.