Задание 152

В ООО «Айсберг» проведена инвентаризация товаров по состоянию на 1 января 20__ г. В отдельные инвентаризационные описи записаны товары:

- с истекшим сроком хранения на сумму 22 300 руб.;

- бой, лом, порча, материалов на сумму 5 820 руб.

В акте результатов инвентаризации установлена недостача товаров на сумму 34 560 руб., в том числе в пределах норм естественной убыли на 21 458 руб.

В учетной политике ООО «Айсберг» предусмотрен учет товаров по продажным ценам. Организация уплачивает налоги в общеустановленном порядке. Реализация товаров облагается НДС по ставке 18%. В декабре средний процент торговых наценок по расчету составил 38%.

По результатам инвентаризации бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет сч. 94, Кредит сч. 41-2 – 62 680 руб.;

Дебет сч. 44, Кредит сч. 94 – 21 458 руб.;

Дебет сч. 91, Кредит сч. 94 – 41 222 руб.

Требуется:

1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложения;

2. Составить исправительные записи.

Задание 153

Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 30 т сахара. При приемке сахара на станции железной дороги была установлена недостача в размере 200 кг, о чем комиссией с представителем железнодорожной станции был составлен акт о приемке материалов. В счете поставщика и в счете-фактуре указана продажная цена 1 кг сахара 15 руб., в том числе НДС 10%. Норма естественной убыли в пути сахара составляет 0,15%. На основании акта бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:

Дебет сч. 41, Кредит сч. 60 – 406 364 руб.;

Дебет сч. 19, Кредит сч. 60 – 40 909 руб.;

Дебет сч. 94, Кредит сч. 60 – 2 727 руб.;

Дебет сч. 44, Кредит сч. 94 – 2 727 руб.

Требуется:

1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложении;

2. Составить исправительные записи.

Ответы на тесты:

1. в

2. а

3. в

4. а

5. а

6. а

7. в

8. в

9. б

10. в

11. б

12. д

13. а

14. в

15. б

16. б

17. г

18. г

19. г

20. б

21. б

Литература:

1. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;

2. Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

3. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»;

4. Приказ Минсельхоза РФ от 14 января 2009 г. №3 «Об утверждении норм естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении»;

5. Постановление Правительства РФ от 12 ноября 2002 г. № 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей»

6. Приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды»

7. Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"