Задача 147
В апреле 20__ года ЗАО «Прогресс» приобрело 2000 кг цемента на общую сумму 14160 руб. (в том числе НДС - 2160 руб.). Расходы по доставке цемента на склад организации составили 590 руб. В учетной политике организации отражено использование счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетная цена цемента составляет 5 руб./кг.
Бухгалтер ЗАО «Прогресс» составил следующие бухгалтерские записи:
1. Оприходован цемент:
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 12000 руб.
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 12000 руб.
2. Учтен НДС по оприходованному цементу на основании счета-фактуры:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 2160 руб.
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 2160 руб.
3. Учтены расходы, связанные с доставкой цемента:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» - 500 руб.
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 500 руб.
4. Учет НДС по доставке цемента, выделенный из накладной расчетным путем:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 90 руб.
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 90 руб.
5. Оприходован цемент по учетным ценам:
Дебет счета 10 «Материалы» - 10000 руб.
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 10000 руб.
6. Учета сумма отклонений фактической себестоимости МПЗ над учетными ценами:
Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости мат. ценностей» - 2000 руб.
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» - 2000 руб.
7. Принят к вычету НДС по приобретенным МПЗ и расходам по доставке:
Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» - 2250 руб.
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - 2250 руб.
1. Какие нарушения допущены в данной ситуации?
2. Какие исправительные записи необходимо сделать в учете, если ошибка была обнаружена в мае 20__ г.?
3. Какие нормативно-правовые акты нарушены?
Задача 148
В ООО «Стимул» в декабре прошлого года по требованиям-накладным списана краска:
- на основное производство – 400 банок для окраски выпускаемой продукции;
- на ремонт спортзала – 20 банок;
- во вспомогательное производство – 10 банок.
Данная операция в бухгалтерском учете отражена следующим образом:
Дебет сч. 20, Кредит сч. 10 – 66 450 руб.;
Дебет сч. 26, Кредит сч. 10 – 3 500 руб.;
Дебет сч. 23, Кредит сч. 10 – 1 750 руб.;
Дебет сч. 26, Кредит сч. 16 – 717 руб.
Справка. По данным аналитического учета на счете 10 «Материалы» на 1 декабря числится 370 банок краски по 3 кг на сумму 59 200 руб.; на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» остаток составляет 3420 руб. Поступление краски в декабре документально не отражено, хотя благодаря встречной проверке выяснилось, что в организацию поступило 120 банок краски по 3 кг на сумму 21 000 руб. Организация-поставщик не является плательщиком НДС. Учетная цена 1 банки краски 3 кг составляет 160 руб.
Требуется:
1. Определить нарушения в ведении учета и налогообложении;
2. Составить исправительные записи, если ошибка была обнаружена в марте отчетного года;
3. Определить возможные финансовые санкции.