79. Аудит финансовых вложений.

Цель аудита финансовых вложений – формирование мнения о достоверности бух.отчетности по статье "Долгосрочные фин. вложения" и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в РФ нормативным документам.

В ходе проверки аудитор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по передаче прав на цен.бум. и соблюдены ли требования налогового законодательства.

Можно выделить 4 основных направления проверки:

1) аудит вложений в ценные бумаги; 2) аудит вложений в уставные капиталы других организаций; 3)аудит вложений в совместную деятельность; 4) аудит учета вложений в займы.

Нормативные документы: 1) для целей налогообложения - положениями НК РФ.

2)ПБУ "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утв.приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н, с изм. на 27.04.2012 3)Порядок отражения операций на счетах бух.учета регулируется Планом счетов БУ и Инструкцией по его применению, утвержд.приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Источники информации: 1) Положение об учет.политике организации; 2) копии учредит.док-ов; 3)документы приема – передачи вкладов в УК других организаций; 4)выписки из реестра акционеров; 5)сертификаты акций; облигации; 6) векселя и другие ценные бумаги; 7) платежные поручения и выписки банка; приходные и расходные кассовые ордера; 8) Книга учета ценных бумаг, Главная книга; 9)формы учетной документации по инвентаризации; 10)отчетность.

Краткий вариант:

В начале проверки аудитор должен проанализировать данные первичных документов и учетных регистров и выяснить состав финансовых вложений предприятия. Ознакомиться с организацией учета и хранения ценных бумаг. На след.этапе аудитор рассматривает хозяйств. операции, в результате которых произошло изменение размера и состава фин.вложений на предприятии. Особое внимание должно быть уделено проверке предоставления предприятием займов другим юридическим лицам. Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

80. Аудит операций с материально-производственными запасами.

Цель: формирование мнения о правильности классификации, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности. Норм док: ГК, ФЗ о б/у, Положение по ведению б/у и б/о, план сч и инстр, пбу 5 /01. Источники: Положение по УП п/п п; договора поставки; книга покупок; книга продаж; договоры с МОЛ; первичные документы по движению МПЗ: накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, , акты о приемке материалов (форма №М-7), накладные на отпуск материалов на сторону (форма №М-15), карточки складского учета (форма №М-17), , инв описи ТМЦ(форма №ИНВ-3), сличительные ведомости,; учетные регистры по счетам 10, 15. 16, 19, 20, 23, 25, 26, 41,44,60, 76, 90, 91 и др; Гл книга, бухгалтерский баланс (форма №1), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). задачи: - Изучит положение учетной политики по направлениям данного участка проверки;- изучить состав материально-производственных запасов;- реальность наличия и существования материально-производственных запасов;- ознакомиться с условиями их хранения;- подтвердить правильность оценки материально-производственных запасов;- изучить порядок отражения в учете операций по поступлению, использованию и реализации материально-производственных запасов.

По данным регистров аналит учета (ведомостей, карточек складского учета) аудитор изучает состав МПЗ. Устан-ся правильность отнесения учитываемых объектов к МПЗ. МПЗ -признается часть имущества орг-ии, исп-ая в качестве исходных предметов труда (сырья, материалов и т.п.), потребляемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд.

В необходимых случаях аудитор может произвести инвентаризацию пр запасов. Типич.ошибки: не заключены договора о материальной ответственности с кладовщиками;- неправильно оформляются документы;- неправильная оценка приобретенных материально-производственных запасов;- неправильное исчисление фактической себестоимости заготовления материалов;- списание в расход не принятых к учету материальных ценностей (не оформленных приходными документами);- арифметические ошибки при расчете реализованной трговой наценки.