Глава 2 анализ системы администрирования земельного налога в республике бурятия

2.1 Анализ исполнения доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия

Налоговые доходы консолидированного бюджета Республики Бурятия в 2010 г. составили 16 412 520,6 тыс. руб., или 108,8 % к годовому плану; 2011 г. –20 062 590, 9тыс. руб., или 105,6% к годовому плану; 2012 г. – 22 125 705,7 тыс. руб., или 101,6% к годовому плану (табл.2.1)

Таблица 2.1 – Основные показатели исполнения консолидированного бюджета Республики Бурятия по доходам за 2010-2012 гг., тыс. руб.*

Наименованиепоказателей	2010год			2011год			2012год
	план	факт	план		факт	план		факт
1	2	3	4		5	6		7
Доходы, всего	38783764,3	39620009,6	43189926,1		44754326	41850237,1		42273181,0
в томчисле:
Налоговыедоходы	15117209,8	16412520,6	19651390,5		20062590	21016130,1		22125705,7
Удельныйвес, %	29,7	41,42%	35,0		44,83%	40,6		46,80%
Неналоговыедоходы	1997328,8	2013979,3	2003458,1		2005007,9	1582809,0		1684438,3
Удельныйвес, %	0,6	5,08%	1,5		4,48%	2,0		3,56%
Безвозмездныепоступления	20879343,1	21193509,7	21150665,3		22686727,9	22180020,3		23465037,1
Удельныйвес, %	69,7	53,49%	63,5		50,69%	57,4		49,63

*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия.

Налоговые доходы формируют около 43% доходов консолидированного бюджета. Их доля в общем объеме доходов колеблется от 41,42 % в 2010 году до 46,80% в 2012 году. Темп роста налоговых доходов консолидированного бюджета в 2012 г. к 2010 г. составил 138,6%.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах консолидированного бюджета занимают налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Земельный налог занимает долю в 2,5% от общей величины земельного налога (табл. 2.2).

Таблица 2.2 – Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Бурятия за 2010-2012 гг.*

Показатели	2010 г.			2011г.			2012 г.			2012 г. в % к 2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд.вес, %	Сумма, тыс. руб.		Уд. Вес, %
ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ:	16412521	100	20062591		100	22125706		100	142,6
1. Налогнаприбыльорганизаций	3482332,7	28,4	5694149,7		28,3	5259556,2		37,3	151
2. Налог на доходы физических лиц	8037456,9	40,8	8750687,7		39,2	10010038,2		32	124,5
3. Акцизы	1813398,6	12,7	2118342,2		14,7	2320950,7		13,9	127,9
4. Налогинасовокупныйдоход	1077465,9	4,8	1249286,5		5,4	1564342,1		5,2	145,1
5. Налогинаимущество	1673398	9,4	1819445,3		7,7	2498268,6		7,2	149,2
в том числе земельный налог	518870,0	3,2	525659,5		2,6	544324,6		2,5	104,9
6. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	328468,6	2,3	430679,6		2,6	472549,9		2,6	143,8

*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия

Из таблицы 2.8 видно, что в 2012 г. налог на прибыль организаций составил 5259 556,2 тыс. руб., или 37,3% от общего объема налоговых доходов. Темп роста данного налога в 2012 г. к 2010 г. составил 151%.

Исполнение по налогу на доходы физических лиц в консолидированный бюджет за 2012 год составило 10 010 038,2 тыс. рублей или 101,3% к годовому плану. По сравнению с 2011 годом поступления возросли на 14,4% или на 1 259 350,5 тыс. рублей в связи с ростом налоговой базы.

Акцизы являются третьими по величине доходными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета. За анализируемый период удельный вес акцизов в налоговых доходах республиканского бюджета в среднем составляет 13,7%. Акцизы в целом увеличились на 15,2% за счет индексации акцизных ставок, в том числе акцизы на алкогольную продукцию местных производителей на 16,1%.

Поступления по строке «налоги на совокупный доход» - это единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и единый сельскохозяйственный налог. Необходимо отметить, что величина налогов на совокупный доход свидетельствует об уровне развития малого и среднего предпринимательства. В 2012 г. налоги на совокупный доход составили 1 564 342,1 тыс. руб., что на 25,2 % больше чем за соответствующий период 2011 года.

Рост числа субъектов малого бизнеса повлиял на прирост налогов на совокупный доход на 15,0%.

Налог на имущество организацийза 2012 г. поступил в объеме 1 640728,3 тыс. руб. К уровню 2010 г. поступления увеличились на 684638,5 тыс. руб. или на 3,9%, что обусловлено ростом среднегодовой стоимости имущества (в результате переоценки, ввода в эксплуатацию новых основных средств).

В 2012 г. транспортный налог поступил в сумме 261 238,3тыс. руб., в том числе от организаций – 47 812,9 тыс. руб. и от физических лиц – 144382,3 тыс. руб. Рост поступлений по сравнению с 2010 г. на 12,0%, в основном, обусловлен повышением на территории Республики Бурятия с 1.11.2012 г. ставок транспортного налога.

За 2012 г. по налогам, сборам и регулярным платежамза пользование природными ресурсами поступление составило 472549,9 тыс. рублей из них основная часть (99,2%) приходится на налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) поступил в сумме 468686,8 тыс. руб. В структуре поступлений НДПИ основную долю составили поступления НДПИ по прочим полезным ископаемым (драгметаллы, уран, нефрит, кварцит, уголь) – 96,2% или 410907,2 тыс. руб. Поступления НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым составили 3,8% или 16187,4 тыс. руб. По сравнению с 2011 г. поступления НДПИ в целом увеличились на 8,8 % или 41870,3 тыс. руб., что связано с ростом объемов добычи полезных ископаемых и ростом средней цены на золото в 2012 году.

Основные доходы земельному налогу составляют доходы городских округов (2,1% в 2011 году).(табл. 2.3)

Таблица 2.3 – Динамика и территориальная структура поступления земельного налога в консолидированный бюджет РБза 2010-2012 гг.*

	2010 год			2011 год			2012 год
							План			отчет
	тыс. руб.	% к 09г.	тыс. руб.		% к 10г.	тыс.руб.		% к 11г.	тыс.руб.		% к 11г.	% вып. плана
Баргузинский	11 205,5	105,8	9 176,9		81,9%	11 332,2		123,5%	10 262,0		111,8%	90,6%
Баунтовский	1 271,9	139,6	790,9		62,2%	1 267,3		160,2%	1 147,9		145,1%	90,6%
Бичурский	3 207,4	107,9	3 491,3		108,9%	2 578,4		73,9%	3 691,3		105,7%	143,2%
Джидинский	3 192,7	154,3	2 582,6		80,9%	3 839,0		148,6%	2 986,2		115,6%	77,8%
Еравнинский	1 798,4	128,1	1 599,4		88,9%	1 776,0		111,0%	2 531,3		158,3%	142,5%
Заиграевский	6 350,4	168,2	7 162,1		112,8%	6 465,7		90,3%	9 156,6		127,8%	141,6%
Закаменский	2 916,1	179,6	2 368,7		81,2%	1 969,5		83,1%	2 640,6		111,5%	134,1%
Иволгинский	7 018,0	154,2	6 446,6		91,9%	7 259,8		112,6%	9 623,2		149,3%	132,6%
Кабанский	11 069,2	104,6	15 865,0		143,3%	16 270,0		102,6%	18 259,0		115,1%	112,2%
Кижингинский	1 918,9	123,8	1 705,1		88,9%	2 055,5		120,6%	2 351,3		137,9%	114,4%
Курумканский	1 733,3	180,8	1 976,0		114,0%	1 883,5		95,3%	2 422,2		122,6%	128,6%
Кяхтинский	4 731,1	89,2	6 905,0		146,0%	5 803,4		84,0%	6 659,8		96,4%	114,8%
Муйский	4 888,9	96,5	4 472,1		91,5%	4 176,5		93,4%	3 905,7		87,3%	93,5%
Мухоршибирский	3 388,2	138,0	4 173,5		123,2%	4 754,6		113,9%	4 341,9		104,0%	91,3%
Окинский	279,1	63,3	396,0		141,9%	346,9		87,6%	519,7		131,2%	149,8%
Прибайкальский	8 970,0	90,7	11 516,6		128,4%	10 857,6		94,3%	10 308,2		89,5%	94,9%
Северобайкальский	3 025,5	101,7	2 612,3		86,3%	2 081,6		79,7%	2 786,1		106,7%	133,8%
Селенгинский	6 019,6	79,7	6 028,5		100,1%	6 220,2		103,2%	6 563,0		108,9%	105,5%
Тарбагатайский	2 547,2	115,5	3 195,1		125,4%	2 745,3		85,9%	3 887,4		121,7%	141,6%

продолжение таблицы 2.3

Тункинский	9 478,4	154,6	13 369,1	141,0%	14 105,3	105,5%	15 381,4	115,1%	109,0%
Хоринский	2 065,2	99,8	1 722,0	83,4%	2 339,4	135,9%	2 878,3	167,1%	123,0%
г.Северобайкальск	6 469,0	106,3	8 357,7	129,2%	7 733,9	92,5%	7 762,3	92,9%	100,4%
г.Улан-Удэ	415 326,0	94,9	409747,0	98,7%	426 463,0	104,1%	430 345,9	105,0%	100,9%
ИТОГО	518870,0	98,1	525659,5	101,3%	544324,6	103,6%	560411,2	106,6%	103,0%

*Источник: информация Министерства финансов Республики Бурятия

В целом за 2010 – 2012 годы поступления земельного налога увеличились с 548870 тыс. руб. до 560411,2 тыс. руб., или на 8% Происходит снижение доли земельного налога на земли городских округов с 3,1 до 2,1% и земли поселений с 0,6 до 0,5%.Земельный налог на земли межселенных территорий вырос с 30 тыс.руб. до 32 тыс.руб.

По данным налоговых отчетовсумма льгот по земельному налогу в 2012 году составила 177,1 млн.рублей (119% к 2011 году), в том числе предоставленных в соответствии с федеральным законодательством – 27,7 млн.рублей (в 1,7 раза) и по нормативным актам органов местного самоуправления 149,4 млн.рублей (113,1%).

В 2012 году льготы местного уровня предоставлялись преимущественно бюджетным учреждениям, полностью или частично финансируемым из местного бюджета, и органам местного самоуправления для исключения встречных финансовых потоков. На них приходится 90,9% общего объема налоговых льгот, предоставленных органами местного самоуправления, сумма выпадающих доходов составила 136,2 млн.рублей.

Для оказания господдержки субъектам малого предпринимательства в 2012 годув Иволгинском районе действовала льгота по земельному налогу для организаций - товаропроизводителей в виде снижения налога на 30% для стимулирования предприятий, осуществляющих производство продуктов питания, сумма выпадающих доходов составила 20 тыс.рублей.

В целях сохранения торговых точек, принадлежащих предприятиям потребительской кооперации в отдаленных от центральной трассы населенных пунктах, в Прибайкальском районе в отдельных поселениях в 2012 году действовали льготы в отношении прочих земельных участков в виде:

- снижения ставок земельного налога с 1,5% до 0,5%, 0,75% и 1%;

- уменьшения на 60% от исчисленного к уплате размера земельного налога, снижения ставки с 1,5% до 0,5% и 0,75%. Данная мера позволит исключить завышение цен в отдаленных от основной дороги торговых предприятиях потребительской кооперации. Сумма выпадающих доходов в 2012 году от предоставления указанных льгот составила 372 тыс.рублей.

Для оказания господдержки в целях снижения налоговой нагрузки в отношении организации, осуществляющей свою деятельность в сфере производства сельскохозяйственной продукции на территории Мостовского сельского поселения, принято решение о предоставлении в 2012 году льготы в виде снижения ставки земельного налога с 1,5% до 0,5%, сумма выпадающих доходов от предоставления льготы в отчетном году составила 61 тыс.рублей.

В отдельных муниципальных образованиях действуют льготы по уплате земельного налога для организаций – резидентов зоны экономического благоприятствования (г.Улан-Удэ, г. Северо-Байкальск, Иволгинский, Заиграевский и Северо-Байкальский районы). Льготы в 2012 году не предоставлялись, выпадающих доходов в отчетном году нет, льготы начнут действовать с момента возникновения права собственности у резидентов зоны экономического благоприятствования.

Сумма льгот по земельному налогу, предоставленных физическим лицам для поддержки социально - незащищенных слоев населения (пенсионеры, ветераны), составила в 2012 году 13,2 млн.рублей (103,7% к 2010 году).

В разрезе муниципальных образований значительная доля налоговых льгот, предоставленных по решениям представительного органа местного самоуправления, приходится на город Улан-Удэ (68,8%), сумма выпадающих доходов в 2012 году составила 102,7 млн.рублей, из них порядка 89% по организациям, полностью или частично финансируемых из городского бюджета, для исключения встречных финансовых потоков. Льготы в виде освобождения от уплаты налога для пенсионеров в отношении одного земельного участка по каждому виду разрешенного использования в 2012 составили 12,0 млн.рублей.

Льготы по налогу на имущество физических лиц в 2012 году по нормативным актам представительных органов местного самоуправления не предоставлялись, льготы федерального уровня предоставлены пенсионерам, инвалидам, участникам Великой Отечественной войны и другим социально незащищенным слоям населения на сумму 27,6 млн.рублей (в 2,5 раза к 2011 году). Объем льгот вырос за счет увеличения количества налогоплательщиков, попадающих в льготную категорию на 3,5 тыс.человек (или 103,4% к 2011году) и увеличения инвентаризационной стоимости принадлежащих указанным налогоплательщикам на праве собственности объектов имущества (в 2,3 раза к 2011 году). Льгота по налогу на имущество физических лиц в части имущества используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности в связи с применением специальных налоговых режимов составила 11,2 млн.рублей.

Региональные налоговые льготы и льготы по решениям органов местного самоуправления были предоставлены в целях оказания государственной поддержки организаций реального сектора экономики, субъектов малого и среднего предпринимательства, стимулирования инвестиционной деятельности, поддержки социально-незащищенных слоев населения и исключения встречных финансовых потоков бюджетных средств.