- •Курс лекций
- •1.3, Государственные органы, осуществляющие финансовую деятельность
- •Глава 2
- •Глава 3 финансовый контроль
- •3.2, Виды, формы и методы финансового контроля
- •I. Права ревизоров:
- •Глава 4
- •I обеспечения задач и функций государства и хместного самоуправления. |
- •2) Доходы от государственного имущества и угодий;
- •Глава 5
- •0 Задание 5.1. Впишите пропущенные слова.
- •5.2. Стадия составления проекта бюджета
- •I средства по подведомственным получателям бюджетных средств. |
- •Глава 6
- •Глава 7
- •7.3, Налоговая система Российской Федерации. Виды налогов
- •I уплаты, механизм платежа, особенности контроля за уплатой). |
- •I рации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы. )
- •Глава 8
- •1) За один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;
- •2) За один игровой автомат — от 1 500 до 7 500 рублей;
- •Глава 9
- •I тельности. |
- •Глава 10
- •Раздел 1. Организационно-методический
- •1.1. Выписка из образовательного стандарта по учебной дисциплине
- •1.2. Цели и задачи учебной дисциплины
- •1.3. Требования к уровню освоения дисциплины
- •1.4. Формы контроля
- •Раздел 2. Содержание дисциплины 2.1. Тематический план учебной дисциплины
- •2.2. Содержание отдельных разделов и тем
- •Тема 2.2. Правовое регулирование бюджетного процесса в рф
- •Раздел 3. Правовое регулирование государственных доходов рф
- •Тема 3.1. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов рф
- •Тема 3.2. Налоговое право и основы налоговой системы рф
- •Тема 3.3. Характеристика порядка взимания отдельных налогов и сборов
- •Раздел 5. Правовое регулирование инвестиционной деятельности, основы банковского кредита и расчетов, денежное обращение, валютное регулирование в рф
- •3.1.2. Методические указания по выполнению контрольных работ (рефератов)
- •1,3—1,5:
- •3.2. Список вопросов для подготовки к экзамену
Глава 4
БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
План
Понятие, роль и правовая форма государственного и местного бюджета.
Бюджетное право и бюджетные правоотношения,
Бюджетное устройство в Российской Федерации.
Состав доходов и расходов бюджетной системы. Порядок их распределения между бюджетами.
Учебные цели: показать значение и содержание бюджета; дать представление о бюджетном устройстве России и ого принципах; определить основные характеристики бюджетного права как подотрасли финансового права России.
4.1. Понятие, роль и правовая форма государственного и местного бюджета
4.1.1 Понятие бюджета
Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы Российской Федерации, как и любого другого государства. Бюджет — необходимый атрибут государства и основа его суверенитета. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего государственного или муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов государственной власти и местного самоуправления.
Бюджет рассматривается в материальном, экономическом и правовом (юри- IVTi
дическом) аспектах. -*- ^ -■-*
В материальном аспекте бюджет представляет собой централизованный в масштабах определенного государственного или муниципального образо вания денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих [ органов государственной власти или местного самоуправления. I
Материальное содержание бюджета подвижно, постоянно меняется объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него, направления расходов и т. п.
Как экономическая категория бюджет — это совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распре- ] делением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и муниципальных образований и выполнения функций соответствующих органов власти и самоуправления.
Понятие бюджета имеет и юридический (правовой) аспект. В этом случае он рассматривается как правовой акт, Бюджет — это основной финансовый I план образования, распределения и использования централизованного де- I нежного фонда государственного или муниципального образования, утвер ждаемый соответствующим представительным органом государственной J власти или местного самоуправления. |
Данный финансовый план закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
33
Согласно Бюджетному кодексу (ст. 6), бюджет — это форма образования
и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового
I обеспечения задач и функций государства и хместного самоуправления. |
и Задание 4.1. Впишите ключевые слова в приведенных выше понятиях бюджета.
Бюджет в материальном смысле — это... Бюджет в экономическом смысле — это... Бюджет в юридическом смысле — это...
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, средства государственного бюджета — это часть государственной казны, а средства местного бюджета — это часть муниципальной казны. То есть собственником бюджет-ных средств является не орган государственной власти или местного самоуправления, а государственные или муниципальные образования (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, города, районы и т. п.). Соответствующие органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Конституция Российской Федерации (ст. 72) относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.
4.1.2, Роль бюджета
Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу для функционирования государства и муниципальных образований и выполнения ими своих задач.
И государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны, С помощью бюджета реализуются государственные (разных уровней) и местные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей народного хозяйства, охране окружающей природной среды, укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержанию материального уровня жизни населения и отдельных его групп, выравниванию социально-экономического уровня субъектов Федерации и муниципальных образований, по борьбе с преступностью и т. д. Все эти задачи имеют общее значение для соответствующей территории.
Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления. Наличие бюджета создает возможности для маневрирования при распределении средств на потребности общества с учетом их приоритетности на определенном отрезке времени для страны в целом или ее регионов. Таким образом, в бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны и т. д.
4.1.3, Правовая форма бюджета
Государственные (на уровнях Федерации и субъектов Федерации) и местные бюджеты утверждаются соответствующими представительными органами власти. В результате бюджет приобретает определенную правовую форму.
34
Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме соответствующих законов, а местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления, как правило,— решений (ст. 11 БКРФ). Получив правовую форму, бюджет приобретает и юридическое значение: на конкретный период определяются права и обязанности Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований на получение, распределение и использование средств.
NB
I7f
ULJ Задание 4.2. Письменно ответьте на следующие вопросы:
Какие виды субъектов Российской Федерации вы знаете? В какой форме утверждаются;
бюджет Российской Федерации?
бюджеты субъектов Российской Федерации?
бюджеты муниципалитетов?
4. fA Особые виды бюджетов в России
Согласно законодательству, кроме основных звеньев бюджетной системы составляется также консолидированный бюджет.
Консолидированный бюджет — это свод бюджетов всех уровней на соот- I ветствующей территории, используехмый для расчетов и анализа. |
Он необходим для управления делами России в целом и ее территориальных подразделений, для прогнозирования их развития и формирования взаимоотношений с выше- и нижестоящими органами власти. Составляются консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации (совокупность . бюджета субъекта Российской Федерации и свода бюджетов муниципальных образований) и консолидированный бюджет Российской Федерации, объединяющий федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В результате в консолидированном бюджете Российской Федерация учитываются все бюджеты — от федерального до местных, действующие на территории страны.
В связи с понятием консолидированного бюджета применяется минимальная бюджетная обеспеченность, увязанная с минимальными государственными стандартами (ст. 5). Данные категории касаются бюджетов всех уровней, в том числе и федерального.
42. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
42,1\ Бюджетное право: понятие, регулируемые отношения
Бюджетное право — центральный раздел Особенной части финансового права, связанный с другими разделами и институтами последнего, что обусловлено положением бюджета в финансовой системе Российской Федерации, его координирующей ролью.
Бюджетное право отличается от других подразделений и институтов финансового права своим предметом, содержанием отношений, которые оно регулирует.
Бюджетное право регулирует отношения Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства (в том числе субъектов Федерации) и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.
35
Бюджетным правоотношениям свойственны особенности, касающиеся их содержания и субъектного состава:
они возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованного государственного или муниципального денежного фонда соответствующей территории;
права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и исполнением бюджета как основного финансового плана государства, государственного или муниципального образования;
в бюджетных правоотношениях обязательно участвуют государство, государственные или муниципальные образования или соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления, представляющие
их интересы.
В бюджетном праве можно выделить институты или блоки норм, которые закрепляют и регулируют;
бюджетное устройство в Российской Федерации (виды бюджетов, входящих в бюджетную систему Российской Федерации, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов);
состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в нее бюджетов, порядок распределения их между бюджетами;
компетенцию (права) Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований в области бюджета;
бюджетный процесс (порядок формирования и реализации бюджета и отчетности о его исполнении).
Таким образом, можно сформулировать понятие бюджетного права в общем и с уточнением регулируемых им отношений:
Бюджетное право России — это раздел (подотрасль) финансового права, со- | стоящий из юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в связи с образованием, распределением и использовани-ем денежных фондов, сосредоточенных в государственных и местных бюд-I жетах.
Бюджетное право Российской Федерации — это совокупность финансово- правовых норм, регулирующих бюджетное устройство в Российской Федера ции, состав и порядок распределения доходов и расходов бюджетной систе- [ I мы. компетенцию государства и муниципальных образований, а также бюд- [ жетный процесс. j
422, Принципы бюджетного права
Важнейшими принципами бюджетного права являются принципы федерализма и развития местного самоуправления, свойственные финансовому праву в целом.
Принцип федерализма в бюджетном праве означает гарантированность самостоятельности бюджетной деятельности и бюджетов субъектов Федерации как необходимой финансовой основы их компетенции, сочетающейся с единой бюджетной политикой, общими задачами и целями Федерации, реализовать которые призван федеральный бюджет.
Принцип развития местного самоуправления выражается в закреплении полномочий органов местного самоуправления по самостоятельному формированию и исполнению местного бюджета в целях решения задач местного значения в соответствии с законодательством Российской Федерации и ее субъектов.
36
4.2,3. Субъекты и источники бюджетного права
В круг субъектов бюджетного права Российской Федерации входят:
государство и его территориальные подразделения — Российская Федерация в целом; субъекты Российской Федерации (республики, края, области, автономная область, автономные округа, города Москва и Санкт-Петербург; муниципальные образования; закрытые административно-территориальные образования);
органы государственной власти и местного самоуправления — представительные (законодательные) органы государственной власти и местного самоуправления; исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления.
Задание 4.4. т^ Обратитесь к дополнительной литературе и письменно ответьте на вопрос: могут ли (если могут,
то в каких случаях) в качестве субъектов бюджетного права выступать лица, не наделенные государственно-властными полномочиями ?
Среди норм бюджетного права более четко, чем в других разделах финансо- IVIT^
вого права, выделяются материальные и процессуальные. Первые закрепляют материальное содержание бюджета (бюджетное устройство, виды доходов и расходов бюджетов и т. п.) и регулируют соответствующие отношения. К предмету вторых относится регулирование порядка (процедуры) прохождения каждой из стадий бюджетного процесса, формы взаимоотношений органов государственной власти, местного самоуправления, представительных и исполнительных органов власти в этом процессе. Значение бюджетно-процессуальных норм состоит в том, что они устанавливают организационно-правовые формы реализации материальных бюджетных прав субъектов бюджетного права, механизм их осуществления.
Среди источников бюджетного права Российской Федерации, прежде всего, следует назвать Конституцию Российской Федерации, Ряд ее статей непосредственно устанавливает исходные начала и принципы бюджетной деятельности в Российской Федерации: это статьи 71 и 72, определяющие компетенцию Российской Федерации и сферу совместной деятельности в данной области с субъектами Федерации, статьи 101, 104, 106, 114, устанавливающие основы порядка рассмотрения, утверждения бюджета и контроля за его исполнением, а также статья 132, повествующая о бюджетных правах органов местного самоуправления и др. Помимо этого и конституционные нормы более общего значения определяют основные принципы и формы взаимоотношений в области бюджета, основы организации бюджетной деятельности государства, защиты прав и законных интересов участвующих в ней субъектов.
Ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете, помимо конкретных показателей доходов и расходов, содержат правила общего значения, т. е. нормы бюджетного права.
Федеральные законы «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. (ред. 03.06.2006 г.) и «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997 г. (ред. от 28.12.2004 г.) определяют основные положения роли местных бюджетов, бюджетные права муниципальных образований и органов местного самоуправления, их взаимоотношения с органами государственной власти.
Установленные названными законодательными актами основы правового регулирования подлежат конкретизации в законодательстве субъектов Федерации и нормативных актах органов местного самоуправления, также относящихся к источникам бюджетного права в соответствующих территориальных пределах.
37
В сфере бюджетных отношений помимо законов действуют также указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, правовые акты Министерства финансов Российской Федерации, которым принадлежит важная роль в практической организации бюджетной деятельности государства.
^у—^ Принятый 31 июля 1998 г. (введен в действие с 1 января 2000 г.) Бюджетный
]_%j Jl5 кодекс Российской Федерации играет важную роль в обеспечении бюджет-
ных отношений необходимой правовой основой. Он оказывает воздействие на формирование бюджетного законодательства субъектов Российской Федерации и системы нормативных бюджетно-правовых актов органов местного самоуправления.
I w I Задание 4.5. ■_► В какой редакции в настоящее время действует Бюджетный кодекс Российской Федерации? Какова структура этого нормативно-правового акта?
4.3, Бюджетное устройство в Российской Федерации
4.8.1. Понятие бюджетного устройства
Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации 1998 г. (ст. 6 и 10), в нее помимо бюджетов всех уровней входят внебюджетные государственные социальные фонды (ст. 13).
Каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т. е. бюджетное устройство.
Бюджетное устройство — это организация и принципы построения бюджет- [ ной системы. 1
Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи. Эти нормы являются в бюджетном праве основополагающими, поскольку выражают право государства и муниципальных образований на свой бюджет, уровень самостоятельности в его использовании.
Ш Бюджетное устройство страны определяется ее государственным устройст-
вом. В бюджетную систему России как федеративного государства входят бюджеты трех уровней:
1-й уровень — Федеральный бюджет;
2-й уровень — региональные бюджеты;
3-й уровень — местные бюджеты.
Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления.
4.3.2, Принципы бюджетного устройства России
Законодательно закреплены в качестве основы бюджетного устройства принципы единства и самостоятельности бюджетов.
Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в Российской Федерации, законодательство подчеркивает единство бюджетной системы. Оно является необходимым условием проведения единой социально-экономической, финансовой, в том числе налоговой политики в стране и проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Это взаимодействие
38
осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов.
Законодательство определяет организационно-правовые и экономические гарантии единства бюджетной системы. К ним относятся: ее единая правовая база, использование единых бюджетных классификаций, обеспечивающих сопоставимость доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также статистической и бюджетной информации, позволяющей составить консолидированные бюджеты; согласованные принципы бюджетного процесса; единая денежная система.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (ст. 29) указывает и на другие проявления и гарантии единства бюджетной системы — единство форм бюджетной документации, акций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней и ведения бухгалтерского учета.
Самостоятельность бюджетов обеспечивается; правом самостоятельного утверждения каждого уровня бюджета соответствующими представительными органами власти; правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; наличием собственных источников бюджетных доходов; запрещением изъятия дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов и сумм превышения доходов над расходами, экономии по расходам.
Обобщенное выражение эти принципы находят в принципах федерализма, свойственных финансовой деятельности российского государства в целом,
и развитии местного самоуправления.
I,Гл. 11 Задание 4.5. Запишите, чем обеспечивается:
единство бюджетной системы;
самостоятельность каждого уровня бюджетной системы.
4А Состав доходов и расходов бюджетной системы. Порядок их распределения между бюджетами
АЛЛ. Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов, Бюджетная классификация
Бюджеты состоят из доходной и расходной частей, в составе которых образуются целевые и резервные фонды, имеющие свои источники доходов или создаваемые за счет общих бюджетных ресурсов. Все доходы и расходы бюджетной системы распределяются (разграничиваются) между бюджетами.
Г Распределение (разграничение) доходов и расходов бюджетов — это опре деление видов и объемов доходов и расходов, подлежащих включению в каж- | дый из бюджетов. 1
Доходы должны закрепляться за определенным уровнем бюджетной системы таким образом, чтобы их было достаточно для покрытия необходимых расходов и чтобы они довольно просто, с минимальными усилиями, могли быть аккумулированы на данном уровне.
Расходы распределяются между бюджетами, исходя из следующих основных принципов:
1) соответствия состава расходов компетенции органов власти Российской Федерации, субъектов Федерации или органов местного самоуправления (по принадлежности);
39
учета подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;
учета значения определенных мероприятий, учреждений, масштабов и последствий их влияния на развитие общества, в связи с чем они могут быть включены в вышестоящий бюджет;
самостоятельности субъектов Федерации и органов местного самоуправления в определении направлений и состава расходов своих бюджетов.
С учетом значения каких-либо организаций, учреждений и (или) осуществляемых ими мероприятий финансирование их расходов может производиться из бюджета не соответствующего уровня, а вышестоящего. Например, суды всех уровней, как и органы системы МВД, финансируются из федерального бюджета с учетом их роли в осуществлении правосудия и в целях создания независимости от местных властей.
LZm 11 Задание 4.6* Ф Приведите примеры нормативно-правовых актов, разграничивающих доходы и расходы бюджетов различных уровней.
Законодательство устанавливает единую для всех уровней бюджетов классификацию доходов и расходов, обусловленную принципом единства бюджетной системы, что обеспечивает сопоставимость их показателей.
Бюджетная классификация — это группировка доходов и расходов бюдже тов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам класси- I фикации группировочных кодов. _]
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и местного самоуправления вправе производить дальнейшую детализацию
объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов ее построения и единства.
442, Классификация доходов бюджетов
Все предусмотренные законодательством доходы по социально-экономическому признаку подразделяются на несколько групп:
1WTTO 1) доходы от предприятий и других организаций разных форм собствен-
нести;