5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Планом счетов предусмотрено открытие к счету 76 следующих субсчетов:

• 76/1 - расчеты по имущественному и личному страхованию

• 76/2 - расчеты по претензиям

• 76/3 – расчеты по причитающимся денежным суммам и доходам

• 76/4 - расчеты по депонированным суммам.

Организациями самостоятельно могут открываться и другие субсчета.

• 76/1 - Расчеты по имущественному и личному страхованию

Работодатели имеют право (в отдельных случаях обязаны это делать) страховать своих работников и имущество. Согласно ГК РФ по договору имущественного и личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную плату (страховую премию) при наступлении обусловленного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) понесенных вследствие этого события убыток в пределах определенных договором суммы страхового случая.

Первичными документами по учету данных расчетов являются:

- договор страхования

- страховой полис

- страховой акт

- выписки с р/ счета (РКО и др.)

Суммы начисленных платежей страховым организациям (страховых премий) отражаются Д25,26 К76/1 или

Д 41, 10,01…… и др К76/1

Перечисление страховых платежей отражается по Д-ту 76/1 К50,51

Когда расходы по имущественному и личному страхованию произведены в отчетном периоде за предстоящие периоды то они подлежат включению в расходы в расходы будущих периодов - Д97 К76/1

С последующим распределением по отчетным периодам и включением в производственные расходы (производственные затраты) Д26,25…… К97

При наступлении страхового случая производится списание убытков в пределах страховой суммы Д76 К10,71

Если потери имущества связаны с ЧС, то в этом случае его стоимость подлежит списанию на счет 91 как прочие расходы Д91/2 К10,41,01…..

Суммы страховых возмещений причитающихся по договору добровольного страхования по договору страхования - Д76/1 К91/1 .

• 76/2 - Расчеты по претензиям

Предназначен для обобщения информации по претензиям, возникающим при расчетах с поставщиками и иными организациями. Основанием для предъявления претензии являются:

- акт о приемке материалов,

- претензионное письмо,

- Бухгалтерские справки расчеты,

- выписки с р/ счетов, и другое.

На счете 76/2 отражаются расчеты по претензиям:

- к поставщикам подрядчикам, транспортным организациям по выставленным при проверке их счетов несоответствия цен или тарифов обусловленных договором.

- к поставщикам материалов (товаров, работ, услуг) за отгруженное несоответствие их качества стандартах требования договора.

- к поставщикам транспортных услуг, другим организациям за недостачи грузов в пути, сверх предусмотренных договором величин.

- за простои (поставщикам) по их вине в суммах признанных плательщиком и судом

- к кредитным организациям ошибочно списанные или перечисленными по счетам.

Суммы претензий отражаются по Д-ту 76/2

Суммы предъявляемых претензий могут определяться исходя из стоимости недостающих испорченных несоответствующих требованиям договора ценностей по договорным ценам или фактической с/стоимости.

В фактическую с/стоимость при расчете сумм претензий включается:

- стоимость недостающих или испорченных материалов по договорным ценам без НДС, сумма ТЗР приходящихся на недостающие МЦ, сумма НДС по недостающим МЦ.