Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

- в федеральный бюджет - 2%;

- в бюджет субъектов РФ – от 13,5% до 18%.

В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.

Налоговый период - период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате (ст. 55 НК РФ). От понятия "налоговый период" следует отличать понятие "отчетный период". Под последним понимается период для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами – 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Налоговая декларация

В течение налогового периода (календарного года) организации должны уплачивать авансовые платежи (ст. 286 НК РФ). Существуют три возможных способа их уплаты:

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала; сумма ежемесячного авансового платежа рассчитывается следующим образом:

Период	Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее:	Сумма ежемесячных авансовых платежей
1 квартал	28 января 28 февраля 28 марта	1/3 от фактической суммы налога на прибыль за 3 квартал предыдущего года
2 квартал	28 апреля 28 мая 28 июня	1/3 от фактической суммы налога на прибыль за 1 квартал текущего года
3 квартал	28 июля 28 августа 28 сентября	1/3 от фактической суммы налога на прибыль за 2 квартал текущего года
4 квартал	28 октября 28 ноября 28 декабря	1/3 от фактической суммы налога на прибыль за 3 квартал текущего года

- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей (если за четыре квартала доходы от реализации без учета НДС и акцизов не превышали в среднем 10 миллионов рублей, п. 3 ст. 286 НК РФ);

- по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Сроки предоставления декларации и уплаты налога от фактически полученной прибыли:

за 1 квартал – не позднее 28 апреля включительно;

за 6 месяцев – не позднее 28 июля включительно;

за 9 месяцев – не позднее 28 октября включительно;

за год – не позднее 28 марта нового года включительно.

Налоговые декларации предоставляются вне зависимости от наличия у налогоплательщика обязанности по уплате налога или авансовых платежей (если он работает на традиционной системе налогообложения).

Пример 1.

Предприятием приобретено 100 компьютеров по цене 14.400 руб. за один компьютер, в т.ч. НДС. Оплачено поставщику 760.000 руб., в т.ч. НДС.

Отгружено покупателям 25 компьютеров по цене 18.500 руб. за один компьютер, в т.ч. НДС. Поступила выручка от реализации – 200.000 руб., в т.ч. НДС.

Учтена и оплачена аренда склада за текущий квартал – 10.000 руб., в т.ч. НДС. Перечислены в бюджет пени за просрочку уплаты налогов – 2.000 руб. Перечислена поставщику предоплата за материалы – 20.000 руб., в т.ч. НДС. Получен банковский кредит – 100.000 руб. Списана просроченная кредиторская задолженность – 7.000 руб. Получены денежные средства в качестве взноса в уставный капитал.

Определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.

Пример 2.

1 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 700 т.р., в т.ч. НДС; затраты на производство – 470 т.р. В феврале месяце реализован нематериальный актив по цене 150 т.р., в т.ч. НДС; остаточная стоимость - 100 т.р. Получены пени по хоздоговорам – 14 т.р. Списаны отрицательные курсовые разницы – 10 т.р.

2 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 890 т.р., в т.ч. НДС; затраты на производство – 520 т.р. Передано другому предприятию безвозмездно основное средство, остаточная стоимость – 15 т.р. Получены проценты по договору займа – 18 т.р.

3 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 600 т.р., затраты на производство – 320 т.р. Реализовано транспортное средство по цене 80 т.р., в т.ч. НДС; остаточная стоимость - 55 т.р. Получена предоплата от покупателя продукции – 125 т.р.

4 кв. Объем продаж в основном виде деятельности составил 550 т.р., в т.ч. НДС; затраты на производство - 600 т.р. Списана просроченная дебиторская задолженность – 18 т.р. Оприходованы в результате инвентаризации излишки ТМЦ – 5 т.р.

Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.