Классификации расходов

1. Все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

1.1 - расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);

1.2 - расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, в свою очередь, делятся:

1.1.1 - на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

1.1.2 - внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на четыре вида расходов:

а) материальные расходы (ст. 254 НК РФ);

б) расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);

в) суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 - 259 НК РФ);

г) прочие расходы (примерный их перечень установлен ст. 264 НК РФ).

Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ):

- проценты по долговым обязательствам любого вида;

- расходы на ликвидацию основных средств, объектов незавершенного строительства и на списание нематериальных активов;

- судебные расходы и арбитражные сборы;

- недостача материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;

- потери от стихийных бедствий;

- санкции за нарушение договорных обязательств;

- курсовые разницы и др.

1.2. Перечень расходов, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли, установлен ст. 270 НК РФ.

- санкции, перечисляемые в бюджет;

- взносы в уставный капитал;

- расходы по созданию амортизируемого имущества;

- предоставленные кредиты или займы;

- имущество, переданное в порядке предварительной оплаты;

- безвозмездно переданное имущество;

- премии, выплачиваемые работникам за счет чистой прибыли;

- материальная помощь работникам и др.

2.Расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают:

2.1 - нормируемыми;

2.2 - ненормируемыми.

3.Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам, в частности, относятся:

- затраты на приобретение сырья, материалов, комплектующих изделий;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также соответствующие им суммы единого социального налога и расходов на обязательное пенсионное страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных.

Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода. Прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, вправе всю сумму прямых затрат отчетного периода относить на уменьшение доходов (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Порядок распределения прямых расходов установлен ст. 319 НК РФ.

Методы учета доходов и расходов

Кассовый метод.

Основным условием для применения кассового метода служит величина выручки (без учета НДС). Ее средний размер за предыдущие четыре квартала не должен превышать 1 млн. руб. за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Если доход превысит установленный лимит, то организация обязана перейти на метод начисления и произвести все соответствующие перерасчеты с 01 января текущего года.

Метод начисления.

Если организация применяет метод начисления, то доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ).