Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица - это не одно и то же. Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица - это аффилированные лица для целей НК РФ.

Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

• минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;

• критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;

• для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;

• взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности

у физ лица мб аффилированные через группу лиц

2) В каких случаях законодательство устанавливает последствия аффилированности лиц?

Наряду с этим, лицо может быть привлечено к ответственности за нарушения порядка информирования об аффилированности:

• за непредоставление информации, в том числе в требуемый срок. Если обществу с ограниченной ответственностью, хозяйствующим субъектам, предприятиям нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода;

• за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение предусмотрена административная ответственность по статье 13.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, санкция по которой предусматривает назначение наказания в виде штрафа в размере от 200 до 300 тысяч рублей;

• за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения;

• за нарушение порядка ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание контролирующих, в том числе налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была значительно снижена или, наоборот, увеличена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам;

• за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного банкротства. Выявляют подобные нарушения преимущественно налоговые органы, которые вправе взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

Во-первых, это обязанность по раскрытию информации о своих аффилированных лицах, которая следует из ст. 93 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее ФЗ «Об АО») [8] и ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [9].

Вторая налагаемая на общества и их аффилированных лиц обязанность -это особый порядок проведения сделок. В соответствии со ст. 84.2 ФЗ «Об АО» лицо, которое самостоятельно или совместно со своими аффилированными лицами приобрело более 30% (либо более 95%, в таком случае применяются правила ст. 84.6 ФЗ «Об АО») общего количества акций публичного общества обязано направить остальным акционерам общества обязательное предложение о приобретении у них ценных бумаг.

https://cyberleninka.ru/article/n/tipologiya-pravovyh-posledstviy-affilirovannosti-lits