Билет 16
1 Учет резервов предстоящих расходов.
3. ОАО «Импульс» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО «Русь-хлеб» через посредника. Стоимость акций 140000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 6490 руб., в т.ч. НДС по услугам посредника 18%. Имеется акт выполненных работ и счет-фактура фирмы «Деловой мир» на оказание консультационных услуг в сумме 14160 руб., в том числе НДС 18%.
Момент приобретения акций совпадает с моментом перехода права собственности. Счета организаций оплачены с расчетного счета.
Требуется: указать первичные документы, составить бухгалтерские проводки, определить первоначальную стоимость приобретенных акций.
В бухгалтерском учете ОАО "Импульс" производятся следующие записи: Дебет 58-1, Кредит 76 - 140000 руб.- получено право собственности на приобретенные акции, договор купли-продажи Дебет 58-1, Кредит 76 - 5500 руб.. - начислено комиссионное вознаграждение посредника, договор с посредником Дебет 19, Кредит 76 – 990 руб. - начислен НДС по услугам посредника, справка расчет Дебет 58-1, Кредит 76 - 12000 руб.- начислена стоимость консультационных услуг, договор с консультантом Дебет 19, Кредит 76 - 2160 руб. - начислен НДС по консультационным услугам, справка расчет Таким образом, на счете 58-1 собирается первоначальная стоимость финансовых вложений руб.157500 (140000 + 5500 + 12000). Дебет 76 Кредит 51 - руб. – 160650 руб. перечислены денежные средства в оплату приобретенных акций.
Билет 17.3. ЗАО "Парус" получило за год чистой прибыли 14 00000руб. Количество оплаченных акций общества составило 7000 шт. Владельцами акций являются юридические лица. Совет директоров и собрание акционеров объявило о выплате дивидендов в размере 200 руб. на акцию.
Требуется: указать первичные документы, составить бухгалтерские проводки.
Дебет 84 кредит 75-2 1400000 руб.– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам, не являющимся работниками фирмы; Решение собрания акционеров.
ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 126000 руб.– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам (9%). Справка расчет
ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 50 (51) 1274000 руб.– выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога).
Билет 18.. Согласно учредительным документам, задолженность ЗАО «Актив» перед ОАО «Пассив» составляет 150000 руб. Данную задолженность ЗАО «Актив» обязано погасить путем внесения в уставный капитал ОАО «Пассив» объекта основных средств.В учете ЗАО «Актив» первоначальная стоимость передаваемого основного средства составляет 170000 руб., начисленная в ходе эксплуатации амортизация на момент передачи основного средства равна 55000 руб. Передача основного средства состоялась 20.01.14 г.
В соответствии с договорными отношениями ОАО «Пассив» обязано выплачивать ежегодно 20% от стоимости вклада.
Требуется указать первичные документы, составить бухгалтерские проводки в учете ОАО «Пассив».
Билет 18 продолжение
ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80
– 150000 – отражена задолженность ЗАО «Актив» по вкладу в уставный капитал ООО «Пассив»;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1
– 115000 руб. – получено оборудование в счет вклада в уставный капитал; акт приема-передачи
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1
– 20700 руб. – учтен НДС, восстановленный передающей стороной (учредителем); справка расчет
Д-т 08 к-т 02 начислена амортизация на оборудование
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 115000 руб. – оборудование введено в эксплуатацию; акт приемки
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 20700 руб – произведен налоговый вычет.
Дебет 84 к-т 75-2- 23000 руб. начислена ежегодная выплата 20%
Билет 19 ООО «Х» владеет исключительными правами на электронную систему документооборота, которая зарегистрирована Роспатентом, первоначальной стоимостью 75000 рублей. В связи с расширением рынка сбыта и созданием представительств в других регионах страны было принято решение о разработке собственными силами новой системы взамен старой. На момент списания старой системы ее остаточная стоимость составила 25000 рублей, сумма накопленной амортизации 50000 рублей. Затраты на разработку новой системы документооборота составили:
Определите стоимость новой системы, рассчитав ее первоначальную стоимость для целей бухгалтерского учета и сделайте соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета
Дебет 05 кредит 04– 50 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 кредит 04– 25 000 руб. – списана остаточная стоимость нематериального актива;
Д-т 08 к-т 70 - 80000 рублей Начислена заработная плата программиста –
Д-т 08 к-т 69- 24800 рублей Начислены отчисления во внебюджетные фонды
Д-т 08 к-т 02- 15400 рублей Начислены амортизационные отчисления оборудования электронно-вычислительного назначения
Д-т 08 к-т 60 -4800 рублей услуги интернета
Д-т 08 к-т 76 -2500 рублей расходы по регистрации Программной системы Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам
Д-т 04 к-т 08 127500 рублей Введен в эксплуатацию объект нематериальных активов «Компьютерная программа».
Билет 20 ООО «Х» 16 августа 2014 г продало газовый котел. Выручка от реализации составила 185000 рублей. Полная первоначальная стоимость данного объекта 207000 рублей сумма начисленной амортизации 17250 рублей, срок полезного использования 10 лет. Фактический срок использования 10 месяцев. Расходы связанные с демонтажем осуществлялись собственными силами -3000 рублей. Сделайте записи по выбытию объекта на счетах бухгалтерского учета и выделите НДС подлежащий уплате в бюджет
Дебет 62 кредит 91-1
– 185000 руб. – отражена задолженность покупателя;
Дебет 51 кредит 62
– 185 000 руб. – поступили деньги от покупателя;
Дебет 91-2 кредит 68 субсчет «расчеты по ндс»
– 28220,34 руб. – начислен ндс;
Дебет 01 субсчет «выбытие основных средств» кредит 01
– 207000 руб. – списана первоначальная стоимость котла;
Дебет 02 кредит 01 субсчет «выбытие основных средств»
– 17250 руб. – списана сумма начисленной амортизации;
Дебет 91-2 кредит 01 субсчет «выбытие основных средств»
– 189750 – списана остаточная стоимость котла;
Дебет 91-2 кредит 23
– 3000 руб. – списаны расходы, связанные с демонтажем
Д-т 99 к-т 91.9
- 35970 руб.- убыток от продажи котла
Д-т 68 ндс кредит 51
-28220,34 руб . Переведены средства получателю ндс
Д-т 09 к-т 68 -7194 руб. (35970*0,2) начислен отложенный налоговый актив
Билет 21 Рассчитайте размер пособия по временной нетрудоспособности Ивановой И.А. за период с 9-20 февраля 2014 г, если известно что в сентябре предшествующего года она уже находилась на больничном листе 7 календарных дней, а в декабре была направлена в командировку на 5 дней. Сумма выплат по пособию за прошлый год -3466 рублей а за время командировки 2110 рублей. К моменту наступления нетрудоспособности работница имеет непрерывный стаж 7 лет и 9 месяцев. Сумма заработной платы за 2012 год составила 540000 рублей, а 2013 570000 рублей.
Определите сумму пособия по временной нетрудоспособности и составьте бухгалтерские проводки.
Расчетный период составляет 730 дней
Сумма выплат за расчетный период 540000+570000 (предельная база начисления в 2012 году - 512 000 рублей, в 2013 году - 568 000 рублей) , из выплат за 2013 год вычитаем выплаты за ВУТ 3466=566534руб.
Сумма выплат за 2012 год больше максимальной возможной поэтому в расчет пойдет 512000+566534=1078534руб.
Среднедневной заработок для расчета пособия составляет 1078534/730=1477,44
Период ВУТ составил 12 дней, страховой стаж 7 лет – 80%. Расчет 1477,44*12*80=14183,46
3 дня оплачивает работодатель 3545,86
9 дней за счет средств ФСС 10637,6
Д-т 20 –к-т 70 начислено пособие по ВУТ за счет средств работодателя Ивановой
Д-т 69-к-т 70 начислено пособие по ВУТ за счет ФСС
Д-т 70 к-т 68 НДФЛ 1843,85 руб.Удержан НДФЛ с пособия по ВУТ
Д-т 70 к-т 51 12339,6 руб. переведено пособие на расч. сч.