книги / Международный нефтегазовый бизнес и его государственное регулирование

В целях повышения извлечения запасов углеводородного сырья, а также стимулирования инвестиций в альтернативные, возобновляемые источники энергии в США применяют налоговые льготы. Так существует налоговая скидка, стимулирующая внедрение инновационных технологий для повышения нефтеотдачи пластов. Также предоствляется налоговая скидка за применение новых технологий при разработке нетрадиционных видов углеводородного сырья.

Опыт Норвегии. В Норвегии нефтегазовый сектор экономики составляет не менее 20 % валового внутреннего продукта и более 45 % экспорта страны. Норвежская политика в нефтегазовой сфере заключается в том, что природные ресурсы принадлежат всему обществу и распоряжаться ими необходимо рационально в целях устойчивого развития как нынешнего, так и будущих поколений. Главной целью этой политики в нефтегазовой сфере является максимизация доходов общества от реализации нефтегазовых проектов, что осуществляется через государственное участие и регулирование. Государственная нефтяная компания Норвегии Statoil (государственный пакет составляет 76,33 %) является уполномоченной от лица государства в заключении международных контрактов с иностранными компаниями. Государство напрямую участвует в финансировании нефтегазового сектора экономики до 40 % от общих капитальных вложений в отрасль.

Налогообложение в нефтегазовом бизнесе Норвегии основано на действующем налоговом законодательстве, налог на прибыль предприятий составляет 28 %. Однако нефтегазовые компании, кроме этого, уплачивают природную ренту в размере 50 % от прибыли в виде дополнительного специального налога. При этом для определения налогооблагаемой базы используется линейный порядок начисления амортизации в течение 6 лет с момента запуска в эксплуатацию инвестиционного проекта.

При разведке, освоении и обустройстве континентального шельфа Норвегии перед государством стояла задача в обеспече-

81

нии гарантированного дохода от добычи и реализации углеводородов. В этих целях был введен механизм государственного субсидирования,ставка роялти постепенно уменьшалась и после 1986 года постепенно была сведена к нулю. В этих же целях была ликвидирована плата за использование территории по окончании периода геологоразведки18.

Налог на имущество в Норвегии составляет 0,7 % от стоимости активов корпораций. Высокие ставки налога на прибыль и специального нефтяного налога дополняются системой льгот (скидок), которые позволяют снижать риски нефтегазовых компаний на различных стадиях разработки месторождений.

Поскольку согласно законодательству Норвегии права собственности на нефтегазовые месторождения принадлежат государству, компании могут подавать заявки на изыскательские лицензии с целью проведения геологоразведочных работ, после которых можно получить лицензию на добычу на конкурсной основе.

Лицензия на добычу закрепляет исключительные права собственности на добываемые углеводороды на данной территории. Допускается получение лицензии одновременно несколькими лицензиатами на основе совместного операционного соглашения19.

В Норвегии имеется Правительственный нефтяной фонд, который осуществляет трансферы Министерству финансов за счет доходов от реализуемых инвестиционных проектов в нефтегазовом бизнесе. Нефтяной фонд Норвегии имеет полное наименование – Глобальный государственный пенсионный фонд (GPFG). Его создали в 1990 году для вложений избыточных доходов нефтяной отрасли страны. Спустя 30 лет активы фонда

18Брагинский О.Б. Мировой нефтегазовый комплекс мира: Рос. акад. наук [Электронный ресурс] // Центр. экон--мат. ин-т. – М.: 2004. – URL: http:// dlib.rsl.ru (дата обращения: 04.05.2022).

19Мировой газовый комплекс [Электронный ресурс]. – URL: http://refwin.ru. (датаобращениея:04.05.2022).

82

составили свыше 1,1 трлн долларов США. В 2020 году Норвегия заняла 3 место в мире по уровню благосостояния пенсионеров в глобальном пенсионном индексе инвестиционного банка Natixis, впереди только Исландия и Швейцария.

Опыт Австралии. Государственное регулирование нефтегазового бизнеса основано на лицензировании данного вида деятельности Правительством путем выдачи специальных разрешений.

Опыт Саудовской Аравии. Нефтяная промышленность этой страны дает до 90 % ВВП и экспортных доходов. Государственная компания Saudi Aramco является исключительным монополистом на добычу углеводородов.

Опыт Кувейта. Всю деятельность по нефтедобыче, переработке и продаже нефти осуществляет государственная компания Kuweit Petroleum Corp. Концессии на территории страны запрещены, а участие иностранных компаний ограничено сервисными контрактами.

Опыт Ирана. Акционерное участие иностранного капитала в нефтегазовой отрасли страны запрещено, также как и предоставление прав на добычу углеводородов на основании договоров концессии. Государственная компания National Iran Oil Co. является исключительным недропользователем месторождений нефти на территории страны. При определенных условиях с иностранными компаниями заключаются сервисные контракты, после завершения которых подрядчик передает все права национальной нефтяной компании.

Опыт Египта. Разработка нефтяных месторождений осуществляется на основе СРП. Нефтегазовым компаниям-подряд- чикам предоставляется долгосрочная аренда месторождений для добычи сырья сроком на 20–30 лет после подтверждения коммерчески рентабельных запасов. В этих целях создается совместное предприятие, принадлежащее в равных долях Египетской национальной нефтяной компании и подрядчику, при этом подрядчик возмещает все свои расходы. Национальная нефтяная компания из своей доли нефти уплачивает правительству Египта

83

роялти в размере 10 % общего количества добываемой нефти по действующему соглашению.

Опыт Индонезии. По действующему в стране законодательству добычу нефти на ее территории могут осуществлять только национальная нефтяная компания Pertamina. Добыча осуществляется в рамках СРП либо совместными предприятиями.

Опыт Нигерии. В Нигерии между иностранными инвесторами и Нигерийской национальной нефтяной компанией (NNPC) используются и соглашения о разделе продукции, и договора о совместной операционной деятельности. В соответствии с последним партнеры делят затраты пропорционально их доле участия в капитале совместного предприятия, при этом каждый партнер самостоятельно распоряжается своей долей добытой нефти. Один из партнеров назначается оператором совместного предприятия и разрабатывает программу выполнения работ, бюджет для одобрения государством-принимающей стороной. Подрядчик освобожден от налога на прибыль, при этом NNPC оставляет за собой право стать оператором совместного предприятия.

Коммерческие аспекты соглашения зафиксированы в Меморандуме понимания, который предоставляет компаниям гарантированный минимум прибыли в определенном фиксированном размере (долл. за баррель) после уплаты налогов и роялти20.

Компаниям выплачивается бонус за увеличение запасов, если за год открытые запасы превысят объем добычи компании. Нигерия получает 52 % прибыльной нефти, которая определяется как суммарная выручка за вычетом эксплуатационных затрат, роялти и налоговых выплат.

Соглашение о разделе продукции применяется на шельфовых месторождениях, а также на месторождениях в труднодос-

20 Распределения природной ренты между государством и нефтяными компаниями. Опыт развивающихся стран [Электронный ресурс]. – URL: http://elibrary.ru (дата обращения: 04.05.2022).

84

тупных районах страны с неразвитой инфраструктурой. Срок соглашения, как правило, составляет 30 лет, включая период геологоразведки. Нефтяная компания-подрядчик несет как расходы на геологоразведку, так и на добычу нефти. Однако, если нефть не обнаружена, подрядчику не компенсируются разведочные расходы, что сопряжено со значительными рисками.

В СРП установлены определения:

налоговая нефть – для уплаты налогов, роялти и концессионных платежей государству;

затратная нефть – для возмещения подрядчику капитальных вложений и операционных расходов в пределах определенных лимитов;

прибыльная нефть – добытая нефть минус налоговая и затратная нефть, она разделяется между подрядчиком и NNPC.

Опыт Великобритании. В целях изъятия рентных доходов

традиционно используются роялти и корпоративный налог. В дальнейшем для изъятия сверхдоходов с месторождений континентального шельфа с 1975 года стали применять налог на нефтяной доход, налогооблагаемая база по которому уменьшается на величину капитальных затрат. Налог на нефтяной доход выплачивается, когда накопленные доходы от реализации нефти превысят накопленные затраты с учетом аплифта.

Корпоративный налог в Великобритании достаточно высокий и периодически меняется, в настоящее время он минимальный и составляет 19 % от налогооблагаемой базы.

Опыт Канады. В различных провинциях, таких как Альберта, Британская Колумбия, Манитоба и др., установлены дифференцированные ставки налогов. Ставки роялти для всех регионов Канады варьируются в пределах 10–45 %, но в провинциях Манитоба и Британская Колумбия на отдельных месторождениях ставка роялти равна нулю. Также сильно дифференцированы по разным регионам ставки бонусов и ренталз.

85

5.3. Схемы налогообложения для различных форм соглашений между инвестором и государством

Схемы налогообложения для различных форм соглашений между нефтяными компаниями-подрядчиками и принимающей стороной (государством) находят воплощение в том или ином наборе фискальных инструментов. От них зависит в значительной степени инвестиционная привлекательность для компанийподрядчиков и экономическая выгода нефтяных проектов для государства.

Основными фискальными инструментами, которые применяются в международном нефтегазовом бизнесе, являются:

бонусы;

плата пользование территорией (ренталс);

плата за добычу (роялти);

налоги на прибыль;

налоги на дивиденды;

дополнительный налог на нефтяные доходы или эквивалентные платежи (в определенных договорах).

Вконцессиях и лицензиях, как правило, оговариваются размер роялти, налог на прибыль и специальный нефтяной на-

лог. В соглашении о разделе продукции прописывается размер роялти, доля прибыльной нефти и налог на прибыль21.

Вслучае выбора более гибкой фискальной системы доля государства от нефтяного дохода меняется в зависимости от фактической рентабельности проекта. В таком случае нефтяная рента определяется в зависимости от:

системы налогообложения для режима концессий (роялти, налога на прибыль и др.);

собственности на часть добычи и налоговых поступлений в рамках соглашения о разделе продукции.

21 Брагинский О.Б. Мировой нефтегазовый комплекс мира: Рос. акад. наук [Элеткронный ресурс] // Центр. экон--мат. ин-т. – М.: 2004. – URL: http://dlib.rsl.ru (дата обращения: 04.05.2022).

86

Механизм изъятия рентных доходов – совокупность методов и правил организации рентных отношений, с помощью которых обеспечивается распределение рентных доходов и осуществляется пополнение бюджета принимающего государства.

Для изъятия природной ренты в международном нефтегазовом бизнесе используют всевозможные фискальные инструменты, такие как роялти, ренталз, бонусы, специальные нефтяные налоги, налоги на прибыль корпораций, налоги на сверхдоходы, а также ряд льгот и неналоговых инструментов, которые играют существенную роль в формировании системы изъятия рентных доходов22.

На рис. 10 изображено распределение доходов в рамках простой концессионной системы.

Роялти. Роялти выплачиваются в первую очередь, например, в размере 20 % от валового дохода. Валовой доход – роялти = чистый доход.

Списываемые затраты. Из чистого потока вычитают эксплуатационные затраты, амортизационные отчисления и скидку на истощение недр, нематериальные затраты на бурение и обустройство скважин и пр. и получают налогооблагаемый доход.

Налоги. В выше приведенном примере из международной практики федеральные налоги начисляются на суммы, оставшиеся после уплаты местных налогов, так что эффективная налоговая ставка равна 36 %.

Прогноз денежного потока. В таблице дается уточнение терминологии и расчетов денежного потока подрядчика.

Этот пример относится к финансовым перспективам. В табл. 8 приведен расчет прогноза денежного потока (cash flow) в рамках концессионного соглашения.

22 Проблемы законодательства по получению и использованию нефтяной ренты в международном Праве. Норвежский опыт [Электронный ре-

сурс]. – URL: http://elibrary.ru (дата обращения: 04.05.2022).

87

Таблица 8

Концессионная система: расчет денежного потока нефтяной компании за рубежом

Контрольные вопросы

1.Каковы правовые условия, в которых действует нефтегазовый бизнес?

2.Какова роль Конституции для всех законов и форм регулирования?

3.Что регламентирует налоговое законодательство в нефтегазовом бизнесе?

4.Во всех ли странах существует нефтегазовое законодательство и для чего оно служит?

5.Каким законодательством в России регламентируется соглашение о разделе продукции?

6.Какова роль законов об охране окружающей среды в договорных отношениях?

89

7.Какие основные два вида соглашений существуют в международном нефтегазовом бизнесе?

8.В чем сущность концессионных соглашений?

9.Чем контракт между участниками международного бизнеса отличается от концессии?

10.Как можно классифицировать (структурировать) фискальные системы в нефтегазовой промышленности?

11.В чем сущность сервисных контрактов?

12.Чем соглашение о разделе продукции отличается от сервисного контракта?

13.В чем принципиальное различие контрактных и концессионных систем?

14.Каковы исторические предпосылки возникновения концессионных и контрактных систем?

15.Для чего создаются совместные предприятия (СП)?

16.В чем финансовые различия сервисных контрактов без риска (чистых контрактов) от сервисных контрактов с риском?

17.Что предполагают договоры о технической помощи?

18.Какие существуют особенности налоговых систем в нефтегазодобывающих странах?

19.Каковы особенности налоговой системы в США?

20.Каковы особенности налоговой системы в Норвегии?

21.Каковы особенности налоговой системы в Великобритании?

22.Каковы особенности налоговой системы в Саудовской

Аравии?

23.Какие существуют схемы налогообложения между инвестором и государством?

24.Какие вы знаете фискальные инструменты в международном нефтегазовом бизнесе?

25.Что понимается под бонусами?

26.Что включает ренталс?

27.За что платят роялти?

28.Как платится налог на прибыль?

29.Каков размер на дивиденды в Росси и за рубежом?

30.Где и когда платят дополнительный налог на нефтяные доходы?

90