книги / Международный нефтегазовый бизнес и его государственное регулирование

17.Материально-техническое обеспечение. Принимаю-

щая сторона как правило стремится обеспечить отечественные предприятия в производстве товаров и услуг. Однако в некоторых соглашениях о разделе продукции могут отсутствовать многие детали соответствующих требований.

Смета затрат утверждается национальной нефтяной компанией для контроля затрат и последующего налогообложения.

18.Соглашение о совместной деятельности. Для реали-

зации того или иного проекта принимающая сторона заключает

сподрядчиком соглашение о совместной деятельности как между частными компаниями, которое содержится в тексте СРП.

19.Форс-мажорные обстоятельства. Данный раздел СРП уточняет, что подразумевается под понятием «непреодолимая сила» в конкретном проекте из-за разного понимания в международных контрактах.

20.Арбитраж. В СРП оговаривается процедура разрешения разногласий между контрагентами подписываемого соглашения. Все большее число стран принимают требование о международном арбитраже.

Так, оговаривается, что в типичном случае при разрешении споров следует использовать определенный язык и процедуру. Каждая сторона выбирает арбитра, и эти два арбитра выбирают третьего, чтобы составить трибунал, который и принимает окончательное решение большинством голосов.

Вопросы для решения в международном арбитраже предусматриваются в СРП заранее, в перечень арбитражных агентств входят авторитетные организации, такие как:

Международный центр разрешения инвестиционных

споров;

Международная торговая палата;

Комитет ООН по международному торговому праву;

Американская арбитражная ассоциация.

Преимущество обращения к арбитражу заключается в том, что это частный механизм, зачастую более простой и дешевый, чем формальные правовые процедуры.

61

21.Страхование. В СРП подрядчик страхует свою деятельность и субподрядчиков в международных страховых компаниях по согласованию с принимающей стороной.

22.Прекращение действия соглашения. Подрядчик при

определенных обстоятельствах имеет право отказаться от реализации проекта, официально уведомив принимающую сторону за два-три месяца. Однако это условие неприменимо до полного выполнения геологоразведочных работ в полном объеме.

23. Разное. В тексте СРП, как правило, указывается, что отношения между подрядчиком и принимающей стороной регулируются исключительно заключенным соглашением и приложениями к нему.

Приложение 1. Приводится описание территории, на которой действует это соглашение, с указанием географических координат и границ рабочей зоны.

Приложение 2. Карта рабочей зоны, на которой указываются ее очертания, координаты и границы, является обязательным приложением.

Приложение 3. Устанавливается валюта взаиморасчетов, как правило, доллар США и язык (английский), а также процедуры бухгалтерского учета.

Кроме того, определяется состав эксплуатационных затрат и статьи затрат, не подлежащих возмещению.

Приложение 4. В данном приложении устанавливаются процедуры управления, в соответствии с которыми подрядчик отвечает за выполнение программы работ по СРП.

Другие условия СРП. Ликвидация. При закрытии промы-

слов решается вопрос права собственности на имущество, которое подлежит разделу. Ликвидация – обычная процедура в работе любых промыслов. В этих целях для проведения ликвидационных работ зачастую создается ликвидационный фонд для компенсации будущих затрат.

Экономическая стабильность, равновесие или статья о недискриминации. В целях защиты подрядчика от новых налогов

62

и сборов, после подписания соглашения, в контракте предусматривается их нейтрализация.

Пересмотр условий соглашения. В СРП может быть пре-

дусмотрена процедура периодического пересмотра контракта вследствие существенных изменений деятельности в условиях экономической неопределенности.

Освобождение от таможенных пошлин. Подрядчики, как правило, освобождаются от таможенных пошлин, но при этом ввезенное оборудование переходит в собственность принимающей стороны.

Контроль валютного обмена. Некоторые государства пы-

таются регулировать валютный обмен и финансовые операции, ведущие к перемещению капитала через границы страны.

Язык СРП. Языком соглашения является язык принимающей стороны, а вторым английский либо французский (Вьетнам).

4.3.Типы соглашений между государством

ииностранными компаниями. Фискальные системы

внефтегазодобыче

Фискальные системы в международном нефтегазовом бизнесе. В международном нефтегазовом бизнесе используются концессионные соглашения, СРП, а также контракты на оказание сервисных услуг.

Горная рента. В нефтегазовом бизнесе под экономической рентой подразумевают горную ренту, которая включает дифференциальную ренту на разных месторождениях полезных ископаемых с учетом горно-геологических условий, себестоимости добычи полезных ископаемых и развитости логистической инфраструктуры. При добыче нефти и газа горная рента представляет плату за использование недр с учетом себестоимости добычи полезных ископаемых на разных месторождениях.

Принимающая сторона получает рентные платежи в виде налогов, роялти, пошлин и бонусов со стороны подрядчиков, с

63

учетом получаемой ими избыточной прибыли от извлекаемых запасов углеводородного сырья. Величина получаемой прибыли при этом зависит от природных условий на конкретном месторождении нефти и газа, затрат на извлечение запасов в силу горно-геологических условий и развитости инфраструктуры.

На рис. 7 представлена структура рентных платежей от добычи углеводородов с учетом доходов и расходов.

Рис. 7. Распределение поступлений от добычи нефти и газа между разными видами расходов и прибылью

В соответствии с действующим законодательством, роялти – это платежи инвестора государству в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции, уплачиваемые инвестором в денежной форме или в части добытого минерального сырья13.

Доходы нефтегазовой компании должны компенсировать затраты на геологоразведку, обустройство и эксплуатацию месторождений в целях извлечения прибыли.

Фискальная система принимающей стороны (государства) нацелена на максимальное получение дохода от извлекаемых

13 Лисица В.Н. Рентный характер налогообложения в сфере недропользования [Электронный ресурс] // Законодательство и экономика. – 2005. – № 8. – URL: http://ivo.garant.ru (дата обращения: 04.05.2022).

64

запасов природных ископаемых, которые разрабатываются подрядчиком на конкурсной основе.

При заключении контракта на разработку месторождений принимающая сторона получает горную ренту в форме бонуса (единовременного платежа), а в дальнейшем от налогов и доли от полученных продуктов и роялти.

Риск на себя принимают нефтяные компании, которые ограничивают его за счет диверсификации инвестиций. Принимающая сторона не имеет таких возможностей, как международные нефтегазовые компании.

Принимающая сторона получает горную ренту в форме бонусов за предоставление прав на разработку полезных ископаемых без взимания налогов и роялти. Однако в определенных случаях вместо разовых платежей за право разработки месторождений иностранные копании платят налог на прибыль государству, которое является собственником недр. При таком сценарии объектом налогообложения является прибыль, получаемая иностранной подрядной организацией. Правительство получает горную ренту по СРП в форме роялти и бонусов в тех договорах, где их привязывают к валовым доходам иностранных подрядных организаций.

Прибыль делится между правительством и подрядчиком. Согласно российскому закону «О СРП» сторонами соглашения являются государство и инвестор, а не государство и подрядчик. Это соответствует выбранной концепции закона: Российская Федерация, субъекты РФ выступают «на равных началах» с гражданами и юридическими лицами (ст.124 ГК РФ).

Кроме того, достаточно сравнить нормы закона «О СРП» и ГК РФ (ст.606 и 702), чтобы убедиться, что СРП является разновидностью не договора подряда, а особой формой договора аренды. При этом в России отношения, возникшие в СРП, регулируются законом № 225-ФЗ от 30.12.1995 и гл. 26.4 НК РФ. При этом с 2004 года, после внесения поправок в действующее

65

законодательство и СРП, остались лишь проекты «Сахалин-1» и «Сахалин-2», на которые действуют прежние условия.

Доля каждой стороны выражается в процентах. Доля подрядчика (инвестора) – процент прибыли, на который он имеет право. Все остальное доля правительства.

Величина доли подрядчика является важным показателем при сравнении разных фискальных систем. Этот показатель характеризует только распределение прибыли и прямо зависит от таких показателей, как стоимость запасов в недрах, площадь нефтеносных горизонтов и пр.

Компания, работающая в Индонезии на условиях раздела продукции в пропорции 85 % /15 %, где доля государства, может рассчитывать на получение 35–50 % продукции. Это оказывается возможным благодаря компенсации издержек или возмещению затрат компании:

Жизненный цикл инвестиционного проекта в нефтегазовом бизнесе – это продолжительность разработки месторождения от начала эксплуатации до наступления порога рентабельности добычи углеводородов:

Последовательная оценка доли подрядчика представлена в табл. 5.

66

1.Обычно начинают со 100 % валового дохода, из которого вычитают процент роялти. Получают процент валового дохода до уплаты налогов.

2.Оценивают общие затраты на освоение и эксплуатацию месторождения, к примеру 35 %. Обычно эти затраты за срок жизни проекта составляют примерно 40 % от валового дохода нефтегазовой компании – подрядчика. Если издержки окажутся выше этого уровня, проект окажется на грани рентабельности, в зависимости от особенностей фискальной системы. Быстрая оценка исходит из предположения о прибыльности проекта. Обычно компании не берутся за разработку низко рентабельных месторождений.

3.Вычитают налоги, сборы, пошлины, долю государства

вприбыли и пр. и получают долю подрядчика в прибыли.

4.Вычитают из 100 % (валовой доход) процент затрат и получают совокупную прибыль по проекту.

5.Разделив чистую прибыль подрядчика на совокупную прибыль, получим долю подрядчика.

67

В табл. 6 приведены фискальные условия в разных странах.

Примечание: * – участие государства исключено; 1 в Индонезии правительство редко реализует право на участие; 2 АМТ – альтернативный минимальный налог.

4.4.Свободные экономические зоны

иих классификация

Свободные экономические зоны (СЭЗ) как в мире, так и у нас в стране созданы для ускоренного экономического роста за счет активизации международного товарооборота, мобилизации инвестиций, обмена технологиями, информацией, углубления интеграционных экономических процессов. Такие зоны являются важным элементом в международном нефтегазовом бизнесе и

68

на основе международного права имеют налоговые, таможенные

идругие преференции для привлечения инвесторов. Целями создания СЭЗ являются:

привлечение иностранных инвестиций в регион;

увеличение экспортных возможностей принимающей стороны;

производство и поставка, как на внутренний рынок, так

иза рубеж новых товаров с высокой добавленной стоимостью;

внедрение новых высоких технологий, в том числе в области организации и управления производством, подготовка компетентного персонала отечественных компаний.

СЭЗ способствуют интеграции национальных экономик в глобальную экономику и ускоряют развитие страны за счет специализации и кооперации.

Кроме того, они выступают инструментом государственного регулирования международного бизнеса, в целом, и нефтегазового, в частности.

В мировой практике можно выделить следующие СЭЗ:

внешнеторговые, с беспошлинной торговлей с развитой инфраструктурой, логистикой и производством на экспорт;

технологические парки и технополисы, ориентированные на инновационные процессы, разработку и освоение высоких технологий;

комплексные производственные зоны, нацеленные на экспортное производство материальных товаров (электроники и т.п.) и создание нематериальных активов (программного обеспечения);

офшорные зоны с льготным режимом налогообложения для нерезидентов с упрощенной их регистрацией, операций с иностранной валютой и сохранением банковской тайны.

В СЭЗ часто используется режим беспошлинной таможенной зоны в целях оживления бизнеса и привлечения иностранных инвестиций. Особенно это актуально для мелких и средних пред-

69

приятий. Создание свободных экономических зон позволяет решать проблемы конкретного региона, повысить уровень экономического и социального развития, снизить уровень безработицы и повысить доходы населения. Особенно это важно для развивающихся стран в целях привлечения иностранных инвестиций, инновационных технологий, модернизации отечественных предприятий, повышения квалификации рабочей силы и достижения более высокого уровня индустриализации14.

В международном нефтегазовом бизнесе примером СЭЗ является единственная в мире зона Онне в Нигерии, которая функционирует с 1997 года в целях привлечения инвестиций, экономического роста, передачи технологий, содействия занятости и экономической самообеспеченности. В этой зоне в порту построены два терминала. СЭЗ создана для повышения роли правительства в регулировании нефтегазовой отрасли, упрощения ведения бизнеса компаниями, участвующими в разработке нефтегазовых месторождений. Предлагаемые для компаний стимулы включают:

отсутствие налога на прибыль корпораций;

отсутствие НДС;

отсутствие налога на переводимые за рубеж доходы;

отсутствие сборов;

полное освобождение от экспортных и импортных таможенных пошлин;

свободный вывоз капитала и полученных доходов;

отсутствие налога на собственность;

отсутствие валютных ограничений;

возможность для зарубежных инвесторов приобретать собственность на территории СЭЗ;

предоставление лицензий на разработку месторождений на срок пять лет – 21 год;

14 Международный менеджмент [Электронный ресурс]. – URL: https:// book.ru (дата обращения: 04.05.22).

70