2. Основные положения дипломной работы.

2.1 Сущность, понятие и значение налоговых проверок как основной формы налогового контроля

Моментом создания налоговых органов Российской Федерации принято считать 21 ноября 1991 года, когда Указом Президента РФ №218 была образована самостоятельная Государственная налоговая служба РФ.

К концу 1993 года в системе Госналогслужбы России возникла потребность в модернизации налоговых органов. Необходимость её проведения была обусловлена следующими объективными факторами:

– непрерывным усложнением налоговой системы;

– возрастанием объёмов нагрузки на инспекторов территориальных налоговых органов;

– ограничениями на объёмы финансирования налоговых органов.

В феврале 1996 года Концепции модернизации налоговой службы была утверждена руководителем Госналогслужбы России.

Процесс модернизации налоговой службы, начавшийся ещё в 1996 – 1998 годах, продолжается до сих пор, при этом можно выделить два его основных этапа.

На первом этапе модернизации налоговых органов Государственная налоговая служба России была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам в соответствии с Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. №1635.

К 2001 году, когда Правительством РФ было принято решение о необходимости дальнейшего развития налоговых органов, уже существовала единая централизованная система этих государственных учреждений, адекватных соответствующим административно – территориальным единицам РФ. В эту систему входили налоговые инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления (Инспекции МНС России), региональные налоговые органы (Управления МНС России по субъектам РФ) и центральный налоговый аппарат (МНС РФ). Кроме того, в эту систему были привнесены коррективы за счёт создания специализированных межрайонных и межрегиональных налоговых инспекций.

Налоговые органы, проведя масштабные исследования по оценке уровня издержек налогового администрирования и результативности деятельности территориальных инспекций, вынуждены были констатировать следующие негативные моменты:

– организация системы налоговых органов не в полной мере отвечает стоящим перед ней задачам;

– чрезмерная сеть небольших налоговых инспекций, контролирующих незначительные суммы налоговых поступлений, приводит к существенному росту административных издержек, к увеличению соотношения административно – управленческого персонала к общему числу работающих;

– отсутствие типовых моделей организации районных налоговых инспекций с типовыми функциональными обязанностями затрудняет управление ими.

Устранение данных моментов было предусмотрено Федеральной целевой программой развития налоговых органов на 2002 – 2004 гг. (Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. №888), наметившей на среднесрочную перспективу основные цели и задачи их модернизации.

В качестве основных целей Программы на среднесрочную перспективу определены:

– совершенствование контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей;

– изменение приоритетов в работе налоговых органов всех уровней с целью улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей;

– повышение эффективности функционирования налоговой системы за счёт внедрения новых информационных технологий, оснащения современными системами ведения технологических процессов и оперативными средствами управления, оптимизации затрат и развития ресурсного обеспечения.

Начало второму этапу модернизации налоговых органов было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», в который были внесены существенные изменения и дополнения Указом Президента РФ от 20 мая 2004 года №649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти». Во исполнение этого Указа Министерство Российской Федерации по налогам и сборам было преобразовано в Федеральную налоговую службу России.

Выделяются два уровня: уровень центрального аппарата ФНС России и уровень региональных и местных органов или инспекций. Первым элементом на федеральном уровне должна стать функциональная реорганизация налоговой службы, повышающая эффективность работы и тем самым позволяющая перераспределить ресурсы на рост на повышение качества налогового контроля. Главными задачами функциональной реорганизации на этом уровне должны стать повышение эффективности, усиление внутреннего контроля, стандартизация правил и процедур, используемых в рамках каждого из основных функциональных направлений работы, единых на всей территории РФ.

Реализация второго уровня модернизации охватывает отдельные региональные инспекции, которые играют роль пилотных. Их главная задача – усиление эффективности работы по следующим функциональным направлениям: регистрация и учёт налогоплательщиков, ведение карточек лицевых счетов, обработка деклараций, налоговые проверки, информационные услуги налогоплательщикам.

Таким образом, процесс модернизации налоговых органов призван решить следующие основные задачи:

– переход на функциональную типовую структуру налоговых органов и организация типовых рабочих мест;

– массовое обучение руководителей инспекций, технологов, системных администраторов;

– аттестация сотрудников на знание инструкций на рабочие места;

– создание учебных классов, полное техническое оснащение инспекций, модернизация локальных вычислительных сетей;

– создание телекоммуникационной связи инспекций с Управлениями ФНС России по субъектам РФ;

– внедрение автоматизированных процедур камеральной налоговой проверки;

– внедрение программного комплекса «Система ЭОД местного уровня»;

– внедрение бесконтактных форм взаимодействия с налогоплательщиками при сдаче отчётности;

– регистрация юридических лиц с технологией «одного окна»;

– создание в структуре инспекций специализированных отделов по работе с налогоплательщиками;

– обеспечение доступа налогоплательщиков к персональным ресурсам расчётов с бюджетом, результатам камеральных и выездных налоговых проверок;

– проведение сверок расчётов в электронном виде с получением юридически значимых актов сверки.

В современных условиях модернизация налоговых органов Российской Федерации предполагает переход от фискального органа, главной задачей которого является обеспечение максимальных поступлений налоговых платежей в бюджет, к становлению их как сервисного ведомства, от имени государства осуществляющего формирование цивилизованных отношений с налогоплательщиками в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов.