3. Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.

УСТАНОВИТЬ элемент юридического состава налога – значить принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.

ОПРЕДЕЛИТЬ элемент юридического состава налога – значит описать фактическую сторону элемента, выделить его из прочих сходных явлений (предметов, обстоятельств) на основе каких-либо признаков или данных.

ПРИМЕРЫ

• объект транспортного налога – собственность налогоплательщика на транспортные средства (устанавливаем элемент), НО: не определяем, что именно охватывается понятием «транспортное средство» (определяем элемент).

Забавные налоги. http://www.audit-it.ru/articles/account/otherbuh/a102/209775.html

4. Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».

СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог собственными средствами.

НОСИТЕЛЬ НАЛОГА - это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершении процессов переложения налога.

• это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.

Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются ЮЛ, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакицизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченнуюсумму акциза. Этот конечный потребитель и есть носитель акциза.

Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.

Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный крут лиц, привлекаемых к его уплате.

Налог уплачивается из собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика.

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ - лица, на которых в соответствии с законом возложена обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачиваемых этими лицами налогоплательщикам (например, предприятия, выплачивающие заработную плату работникам). Не следует отождествлять с налогоплательщиками!!!

5. Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?

«О налогах не договариваются» - один из основных принципов налогообложения (исключение - платежи, взимаемые таможенными органами).

Законодательство РФ запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность уплаты налога перекладывается на другое лицо.

В ДОГОВОРАХ:

НК РФ запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п. 9 ст. 226). Если налог на доходы все же уплачен средствами организации, то налоговый орган вправе увеличить подлежащий налогообложению доход ФЛ на сумму этого налога.

Пример. Стоимость работ по договору 10 000 руб. Налог на доходы с этой суммы составляет: 13% = 1300 руб. Налогоплательщик должен получить: 10 000 руб. - 1300 руб. = 8700 руб.

В том случае, если используется налоговая оговорка в отношении налога на доходы, налогоплательщик получает на руки 10 000 руб., а 1300 руб. уплачивает работодатель.

• При обнаружении этого факта налоговый орган добавляет к доходу налогоплательщика сумму уплаченного работодателем налога и рассчитывает сумму налога, которая должна быть уплачена самим налогоплательщиком: 11 300 руб. х 13% = 1469 руб.

Поскольку часть суммы уже была перечислена в бюджет организацией, то налогоплательщик обязан доплатить 169 руб. (1469 руб. - 1300 руб.).