2. При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):

• Определенные требования к содержанию

• Протокол прочитывается всеми лицами, участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при его проведении (все они вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу)

• Подписывается составившим его ДЛ и всеми лицами, присутствовавшими при производстве оформляемого действия

• К нему прилагаются фотографии, видеозаписи и другие материалы

3. Блок нюансов, связанных с выездной проверкой:

• НК устанавливает общий принцип однократности выездной налоговой проверки (т.е. налоговые органы вправе провести лишь 1 выездную проверку по одним и тем же налогам за один и тот же период).

• У конкретного налогоплательщика они могут провести лишь одну выездную налоговую проверку в течение календарного года.

• Исключением из указанного общего принципа являются:

• Повторные проверки,

• Проверки, назначенные в связи с реорганизацией (ликвидацией) налогоплательщика

60. Понятие недоимки. Порядок взыскания недоимок с юридических и физических лиц.

Недоимка — это неуплаченная сумма, которую налогоплательщик не уплатил, хотя должен был

Штраф — санкция

Пеня — это компенсация, начисляется на недоимку, ставка зависит от ставки ЦБ

Почему необходимо разобраться является ли пеня санкцией или нет?

Это связано с обстоятельствами, освобождающими от ответственности, смягчающими и тд. В практике пеня — способ обеспечения. На какую статья ГК это похоже? ст. 395 ГК.

Как мы будем взыскивать деньги?

Нельзя говорить, что через приставы — сразу на пересдачу.

Надо отправить налогоплательщику требование об оплате. Если срок требования прошел, а налогоплательщик его не выполнил. В этом случаен налоговый орган направляет в банк налогоплательщика поручение о списании в счет государства денежных средств. Это поручение нужно исполнить это поручение в срок 1 или 2 дня. 1 день — рублевый счет, 2 дня валютный счет.

А если денег не хватит? Можно обратить взыскание с наличных денежных средств, далее имущество непроизводственнго характера, далее продукция и другое имущество не участвующее в производстве и тд. Это порядок устанавливается ГП. Этот порядок таков, чтобы максимально не ухудшать положение налогоплательщика.

Если имущества не хватает, то налогоплательщика банкротят.

Когда нужно идти в суд?

1. Когда ФЛ не является ИП

2. Когда пропустили срок 2 месяца для взыскания в бесспорном порядке

3. Трансфертное ценообразование

4. если после назначения проверки начинаются переводы денежных средств между материнскими и дочерними организациями (вызывает подозрение о том, что хотят вывести деньги)

5. в случае обязанности юридической квалификации сделки налоговым органом (пример, если имело место купля-продажа, а выставляют ее как безвозмездную передачу или под процентами скрывают выплату иного характера и тд) Можно сказать, что это похоже на притворную сделку в гп, но такого термина в налоговом праве нет.

6. если у организации бюджетные деньги

Какие основания исключают вину налогоплательщика?

1. В случае стихийного бедствия и др. непреодолимых обстоятельств, в результате чего не были представлены декларации и тд

2. Лицо не отдает отчет действиям

3. выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах

Перечень открытый

Смягчающие обстоятельства: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Перечень также открытый.

Отягчающее обстоятельство (Перечень исчерпывающий, одно)

Совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. (лицо в течение последних 12 месяцев привлекался к ответственности за налоговое правонарушение)