Четыре принципа а. Смита

А. Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, которые дб реализованы в налоговой системе демократического государства:

• справедливость,

• определенность,

• удобство,

• эффективность.

1. Справедливость: «Подданные государства должны делать взносы с целью поддержания деятельности правительства, которые как можно точнее пропорциональны экономическим возможностям налогоплательщиков, т.е. пропорциональны доходам, которые они получают благодаря государственному устройству общества».

То есть принципу справедливости соответствует пропорциональное налогообложение, когда лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов.

Потом принцип трансформировался и приобрел два аспекта:

• «справедливость по горизонтали». одинаковые факты должны получать единую оценку. => лица, находящиеся в равном положении и получившие одинаковый налогооблагаемый доход, должны уплачивать налог по единым ставкам.

• «справедливость по вертикали». Те же, кто располагает разными материальными возможностями, должны отчуждать в виде налогов разные доли своих доходов. Поэтому к более высоким доходам с позиции чистой теории должны применяться повышенные ставки налога.

2. Определенность: налог, который лицо обязано платить, должен быть определен точно, а не произвольно. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и для плательщика, и для другого лица.

Подчиненный принцип по отношению к принципу хозяйственной самостоятельности (личной независимости) субъекта. А. Смит оценивал его не с точки зрения гарантии бюджетных поступлений, а с позиции обеспечения независимости, самостоятельности плательщика.

Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое налогом, отдается в большей или меньшей сте­ пени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или вымогать для себя угрозой такого отягощения подарок или взятку.

3. Удобство: каждый налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика.

=> как можно меньшее влияние налогообложения на экономическое поведение лица и устранить разрушающее воздействие на рынок.

Сейчас этот принцип получил название принципа нейтральности налогообложения.

4. Эффективность: правила взимания налога должны быть таковы, чтобы налог извлекал из кармана налогоплательщика как можно меньше сверх того, что поступает в казну. => требование применения дешевых методов администрирования в налоговой системе.

• Принцип эффективности нарушается, если правила налогообложения допускают возможность официальным лицам чинить препятствия предпринимательской деятельности.

• Неэффективна налоговая система, которая предусматривает наложение таких санкций за налоговые правонарушения, которые разоряют налогоплательщика => уничтожают основу будущих доходов.

• Принципу эффективности не соответствуют некоторые методы налогового контроля, унижающие достоинство налогоплательщика, нарушающие его гр. права. Моральный ущерб от таких мероприятий соизмерим с суммой, которую лицо согласно заплатить, лишь бы оградить себя от неприятных процедур.

Правила, выработанные А. Смитом, ввели налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства.

Еще один важный вывод делает А. Смит — принцип хозяйственной самостоятельности плательщика налога наилучшим образом реализуется в государствах с демократическим образом правления. Т к создается возможность при взимании налогов избегать тщательного расследования обстоятельств частных лиц. При этом термин «взимание» не совсем применим, люди сами добровольны готовы уплачивать налоги.