!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

в том, что на мировом рынке считается неприличным государству самому скупать свои же долги, могут использоваться и другие, более радикальные направления.

Контрольные вопросы

1.Какие вы знаете формы и виды государственного долга?

2.Охарактеризуйте современную структуру государственного внутреннего долга.

3.Охарактеризуйте современную структуру государственного внешнего долга.

4.Каковы основные формы управления государственным дол-

ãîì?

5.Каковы основные формы управления использованием государственного внешнего долга?

6.Перечислите основные задачи в области управления государственным внутренним долгом в России в современных условиях.

7.Назовите основные задачи в области управления государственным внешним долгом России в современных условиях.

8.Каковы критические показатели внешней задолженности по классификации Всемирного Банка?

291

Ã Ë À  À 9

БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сущность и принципы организации финансов субъектов Федерации Формирование и исполнение бюджетов субъектов Федерации Региональные налоги и сборы Упорядочение бюджетного устройства субъектов Федерации

9.1. Сущность и принципы организации финансов субъектов Федерации

Финансы субъектов Федерации – это совокупность денежных отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов этих субъектов и территориальных государственных внебюджетных фондов. Основными принципами организации финансов субъектов Федерации являются самостоятельность, сбалансированность бюджетов, принцип равенства бюджетов субъектов Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, принцип адресности, целевого и эффективного использования бюджетных средств, полноты отражения доходов и расходов бюджета, достоверности бюджета и принцип гласности.

Принцип равенства бюджетов субъектов Федерации предполагает:

•установление единых для всех субъектов нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов и единого порядка их уплаты;

•использование единой методики для расчета финансовой помощи субъектам из федерального бюджета на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на предоставление государственных услуг и др.

Формирование и исполнение финансов субъектов осуществляется на основе Конституции, Бюджетного Кодекса и других законодательных актов Российской Федерации.

292

В решении вопросов организации финансов субъектов Федерации участвуют законодательные и исполнительные органы субъектов. Их полномочия по формированию доходов своих бюджетов заключаются в следующем.

•Законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, предоставляют налоговые льготы.

•Законодательные органы вносят изменения и дополнения

âзаконы субъектов Федерации о бюджете на текущий финансовый год;

•Исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов Федерации.

9.2. Формирование и исполнение бюджетов субъектов Федерации

Доходы бюджетов субъектов Федерации

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают:

•собственные налоговые доходы бюджетов субъектов от региональных налогов и сборов; эти доходы распределяются между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами в пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта Федерации на очередной финансовый год;

•отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В качестве примера рассмотрим федеральный бюджет 2002 г. По закону об этом бюджете в бюджеты субъектов Федерации зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

•налог на прибыль – по установленным ставкам;

•налог на доходы физических лиц – в размере 100% доходов;

•налог на игорный бизнес – по установленным законом став-

êàì;

293

•акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории России, – в размере 50% доходов;

•лицензионные и регистрационные сборы – в соответствии с российским законодательством;

•налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, – 40%;

•единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности – по установленным законом нормативам;

•единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, – по установленным законом ставкам;

•платежи за пользование недрами, лесным фондом и водными объектами – по установленным законом нормативам;

•прочие налоги, сборы и пошлины – по российскому законодательству.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Федерации вклю- чают:

•доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов;

•доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности субъектов;

•доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными учреждениями субъектов;

•средства, полученные в результате применения мер граж- данско-правовой, административной и уголовной ответственности;

•средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам;

•финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

•иные неналоговые доходы.

Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет, при этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов Федерации.

Из федерального бюджета может предоставляться бюджетам субъектов финансовая помощь в следующих формах:

294

•субвенции на финансирование целевых расходов –федераль- ных целевых программ, капитальных расходов, расходов, передаваемых из бюджетов других уровней, и т. д.;

•бюджетные ссуды на финансирование кассовых разрывов, обусловленных сезонностью затрат или поступлений доходов, на срок до 6 мес. на возмездных и безвозмездных условиях; цели, условия оплаты и возврата бюджетных ссуд определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

•финансовая помощь на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Эта помощь предоставляется на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг с целью обеспечения минимальных государственных социальных стандартов. Нормативы затрат и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности устанавливаются Правительством РФ. Конкретные размеры финансовой помощи определяются федеральным законом.

Субъект Федерации – получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:

•обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета этого субъекта, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;

•предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета данного субъекта;

•предоставлять государственные гарантии субъекта в размере, превышающем 5% расходов бюджета этого субъекта.

Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта Федерации из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета этого субъекта через Федеральное казначейство Российской Федерации.

Расходы бюджетов субъектов Федерации

По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов Федерации состоят из двух групп:

•расходы, совместно финансируемые из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации;

•расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Федерации.

По экономическому содержанию расходы делятся на текущие, капитальные и предоставление кредитов. Текущие расходы со-

295

стоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных уч- реждений – оплаты труда, перечислений страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочных и других компенсационных выплат, оплаты товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся трансферты – обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии – бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам – предпринимателям).

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта Федерации. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями. В этом случае оформляется доля субъекта Федерации в уставном капитале указанных организаций. Эти инвестиции включаются в проект бюджета только при наличии техникоэкономического обоснования инвестиционного проекта, проект- но-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также проекта договора между органом исполнительной власти субъекта Федерации и юридическим лицом об участии данного субъекта в собственности субъекта инвестиций. В расходной части бюджетов субъектов Федерации предусматривается создание резервных фондов. Их размер устанавливается органами законодательной власти этих субъектов при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Этими же органами устанавливается порядок расходования средств резервных фондов.

Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями только при условии обеспече- ния кредита. Способами обеспечения могут быть банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций и паев. Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу в форме бюджетного кредита, который оформляется договором. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финансового состояния получателя кредита. Могут также проводиться проверки целевого использования кредита в любое время срока его действия. Возврат бюджетных кредитов и плата за пользова-

296

ние ими приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.

Размер дефицита бюджета субъекта Федерации не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации могут использоваться только на инвестиции и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга этого субъекта.

9.3. Региональные налоги и сборы

Налог на имущество предприятий

Этот налог взимается на основании Закона РСФСР «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. ¹ 2030-1 (редакция от 4 мая 1999 г.) и инструкции ГНС России от 8 июня 1995 г. ¹ 33.

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения и организации – российские юридические лица; их филиалы, имеющие бухгалтерский баланс и расчетный счет; иностранные компании и фирмы, имеющие имущество в России.

Не является плательщиком налога Банк России.

Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия (берутся по остаточной стоимости), затраты организации, отражаемые на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» (суб- счета: 08-3 «Строительство объектов основных средств», 08-4 «Приобретение объектов основных средств», 08-5 «Приобретение нематериальных активов»).

Затраты организации на строительство (монтаж оборудования) учитываются для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства. Налогом облагается среднегодовая стоимость имущества (ССИ). Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года по формулам:

297

íà 01.04

где СИ – стоимость имущества, облагаемого налогом.

Не облагается налогом имущество:

•бюджетных организаций, органов законодательной, исполнительной власти, местного самоуправления;

•внебюджетных фондов;

•предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственного сырья, лову рыбы (Выручка от перечисленных видов деятельности должна быть не менее 70% от общей суммы выручки);

•протезно-ортопедических предприятий;

•имущество, используемое для нужд образования и культуры;

•религиозных объединений;

•предприятий народных художественных промыслов;

•используемое для образования страхового и сезонного запасов;

•ÆÑÊ, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

•предприятий, на которых инвалиды составляют более 50%;

•общественных организаций инвалидов;

•научно исследовательских учреждений и предприятий;

•используемое для отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

298

•предприятий, исполняющих уголовные наказания;

•Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Федерации;

•предприятий, производящих медицинские и ветеринарные препараты;

•органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы;

•объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, находящиеся на балансе предприятия;

•объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

•ледоколов и судов с ядерными энергетическими установ-

êàìè;

•спутников связи;

•земля.

Предельный размер ставки налога составляет 2% налогооблагаемой базы. Конкретные ставки устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации.

Налог относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Срок уплаты – в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, по годовым расчетам – в десятидневный срок. Налог поступает в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения организации, месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности. На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возложена обязанность вести учет и исчислять налог на имущество применительно к каждому структурному подразделению.

Налог на недвижимость (проект)

Это новый налог, который будет введен как альтернативный действующим в настоящее время налогу на имущество предприятий, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Налог вводится по совместному решению органов государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления.

299

В мировой практике налог на недвижимость является основным источником доходов местных бюджетов, в Австрии он составляет 100% доходов местных бюджетов, в Канаде – 98%, в США – 75% . С 20 июля 1997 г. в России проводится эксперимент по налогообложению недвижимости в городах Новгороде и Твери.

Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости.

Объект налогообложения – единый имущественный комплекс земельных участков с находящимися на них зданиями, сооружениями, жилыми и нежилыми помещениями. Из-под налогообложения выводится все движимое имущество (станки, сырье, готовая продукция и др.).

Налоговая база – рыночная стоимость объекта налогообложения. Оценка рыночной стоимости каждого объекта проводится специальными органами по оценке недвижимости при исполнительных органах местного самоуправления.

Ставка налога – устанавливается органами власти субъектов Федерации. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков. В Новгороде и Твери установлены на период проведения эксперимента следующие ставки налогов:

•по индивидуальным жилым домам, квартирам, жилым помещениям, дачам – не более 0,5% оценки рыночной стоимости;

•по гаражам на одно-два машино-места – не более 1% оценки рыночной стоимости;

•по объектам недвижимого имущества, используемым для цели промышленного производства, – не более 2% оценки их рыночной стоимости;

•по иным объектам – не более 5% оценки их рыночной стоимости.

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма налога определяется налоговыми органами ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Порядок и сроки уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации.

Льготы по уплате налога. Налог не взимается с недвижимости органов государственной власти и управления и местного самоуправления, а также с имущества:

•бюджетных организаций и Банка России;

•религиозных, благотворительных организаций и организаций инвалидов;

300