3. Налоговое резиденство

ФЛ:

183 дня в течение 12 месяцев.

Иногда 183 не набирают ни в одном гос-ве => разрабатывают другие тесты в строгой последовательности (м/н соглашения об избежании двойного налогообложения):

1. тест нахождения центра экономических интересов (где активы),

2. тест центра деловых интересов

3. тест центра жизненыных интересов (жена, дети, родители),

4. тест центра нахождения постоянного жилища (где прописан)

5. тест нахождения недвижмого имущ-ва

=> …. =>

последний тест гражданства (при двойном гражданстве – страны заключают административное соглашения)..

ЮЛ:

1. Тест инкоропорации (т.е. там где зарегистрировано, там и резидент – в РФ) => регистрируются в оффшорах, где низкий уровень налогообложения (Кипр – самый крупный инвестор в РФ, т.к. был оффшором долгое время => много компаний зарегистрировано).

2. Тест нахождения органа управления текущей деятельностью (Генеральный директор, Дирекция);

3. Тест нахождения органа стратегического управления (Совет Директоров);

4. Тест места совершения основных сделок (с Италий: где больше всего сделок).

4. Госдуарство пользуется иммунитетом

Раньше был абсолютный (юрисдикционный, имущественный от применения норм иностранного права), сейчас господствует функциональный иммунитет, т.е. вступления в коммерческие отношения лишает государства иммунитета.

Правовое регулирования внешнеторговой деятельности

2 вида методов:

1) ТАРИФНО-ТАМОЖЕННЫЕ – установление правил перемещения товаров и ТС через границу, а также регулирование осуществления отдельных видов п/д по оказанию таможенных услуг.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Таможенный кодекс Таможенного союза

Виды таможенных платежей: (ст. 70 Кодекса Таможенного союза)

1) таможенная пошлина (ввозная/вывозная);

2) НДС и акцизы, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

3) таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, за хранение (ст. 72)

Взаимоотношение таможенных органов с субъктами ВЭД => целая глава в ТК ТС (см. глава 3), регулирует деятельность лиц, оказывающих таможенные услуги

Таможенный представитель - ЮЛ государства, включённый в реестр таможенных представителей. Он совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции.

Таможенный перевозчик - ЮЛ государства - члена таможенного союза, ключённый в реестр таможенных перевозчиков. Он осуществляет перевозку товаров, находящихся под таможенным контролем, по таможенной территории таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза.

Владелец склада временного хранения - ЮЛ государства - члена таможенного союза, включённное в реестр владельцев складов временного хранения. Осуществляет временное (до 2ух месяцев) хранение товаров, находящихся под таможенным контролем

Владелец таможенного склада - ЮЛ государства - члена таможенного союза, включённное в реестр владельцев таможенных складов. Осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем

Владелец магазина беспошлинной торговли (duty free) - ЮЛ государства - члена таможенного союза, включённное в реестр. Осуществляет хранение и реализацию в розницу товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза, а также иностранным дипломатическим представительствам.

Duty Free – специальный таможенный режим, который освобождает товары от пошлин и налогов.

К данным субъектам особые требования, например, наличие имущества, наличие страхования предпринимательского риска, кол-во ТС, работников помещений и т.д.

2) НЕТАРИФНЫЕ (ст. 20 ФЗ «О внешнеторговой деятельности»)

ОБЩИЕ МЕРЫ:

А. количественные и иных ограничениях и запретах на импорт или экспорт,

1) Временные ограничения и запреты для предотварщения дефицита на внутреннем рынке продовольственных или иных существенно важных товаров (ст. 21 ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности») => перечень товаров см. ПП РФ от 15.12.2007 №877. !!! нужно оличать прямой запрет от запретительных пошлин, которые являются косвенным методом регулирования.

2) Могут вводится в качестве ответа на международного противостояния (п.2 ст. 1 ФЗ «О специальных мерах») => например, ограничили ввоз в Иран технология для ядерных целей.

3) Могут вводится в качествае выполнения международных обязательства (пп.7 п.1 ст. 32 ФЗ «О внешнеторговой деятельности») => Соглешение ЕС и РФ о торговле некоторыми изделиями из стали.

Б. предоставление определённым субъектам исключительного права экспорта или импорта,

Исключительное право на экспорт газа принадлежит собственнику единой системы газоснабжения или её дочернему общесту, в уставном капитале которого 100% собственника (ст. 3 ФЗ «Об экспорте газа») => в законе всего 3 статья => создан под ОАО «Газпром».

В. введении разрешительного порядка экспорта или импорта.

Для продукции военного назначения (п.2 ст. 4 ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве РФ с иностранными государтсвами»)

Порядок реализации данных мер:

1) квотирование => прямое количественное ограничение !!! отличать от тарифного квотирования, которое является косвенным методом. Напимер, сначала были квоты на ввоз мяса – больше ввозить нельзя; потом ввели тарифное квотирование – после ввоза определённого кол-ва мяса пошлины возрастают.

2) лицензирование => административное разрешение на импорт/экспорт товара:

а) разовая – на один контракт (выдаёт Минпромторг);

б) генеральная – на определённое колв-во товара (выдаёт Минпромторг по решению Правительства);

в) исключительная – Газпрому.

См. ПП РФ от 06.11.1992 №854 «О лиценировании и квотировании экспорта».

СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕРЫ (в целях протекционизма – ФЗ «О специальных защитных, антидемпенговых и компенсационных мерах»):

А. Специальная защитная мера => ответ на возросший импорт товара в целях предотвращения ущерба российской экономике => специальная пошлина или импортная квота.

Б. Антидемпинговая мера (компенсационная пошлина) => ответ на демпинговый импорт (например, вводили ПП РФ от 10.04.2007 № 217 на гайки из Укранины)

В. Компенсационная мера (компенсационная пошлина) => в отношении импортёров, которые пользуются специфическими субсидиями иностранных государств.

МЕРЫ МОНИТОРИНГА И КОНТРОЛЯ:

А. Наблюдение – мера для оценик применения мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности => осуществляет Минпромторг – выдаёт разрешения (без ограничения импортёра или экспортёра).

Б. Предогрузочная инспекция – снижается пошлина на инспектируемые товар,но взамен товар перед пересечением границы проходит инспекцию в целях проверки качества и количества, дабы не допустить занижения таможенной стоимости.

СТИМУЛИРУЮЩИЕ МЕРЫ:

А. Осовбждение экспортёров от уплаты НДС (тарифная мера)

Б. Предоставление гарантий

В. Возмещение из федерального бюджета части затрат на уплату процентов по кредиту