Анализ хозяйственной деятельности предприятия.-1

Следовательно, на данном предприятии имеется и относи­ тельный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить

факторы абсолютного и относительного отклонения по фон­ ду зарплаты.

Т а б л и ц а 13.14

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.

Результаты расчетов (табл. 13.14) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход пе­ ременной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сделыциков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удель­ ного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения пос­ тоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарпла­ та рабочих-повременщиков, служащих, работников детских са­ дов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все ви­ ды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за со­ ответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабо­ чих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества от­ работанных дней в среднем одним рабочим за год, средней про­ должительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Согласно схеме 13.3, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зар­ платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧРх ГЗП,

ФЗП = ЧРх Д х ДЗП,

ФЗП = ЧР х Д х П х чзп.

Рис. 13.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Т а б л и ц а 13.15

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 13.15:

ДФЗПчр = (ЧРф - Ч РПЛ) XД пл XП пл Xчзппл =

= (33 - 32) х 220 х 7,95 х 49,53 = +86,6 тыс. руб.,

зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а так­ же в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 13.3), что среднегодовая зарплата зависит от количес­ тва отработанных дней одним рабочим за год, продолжительно­ сти рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня средне­ годовой зарплаты по категориям работников произведен прие­ мом абсолютных разниц (табл. 13.16).

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расце­ нок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доп­ лат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выпол­ нение плана мероприятий по снижению трудоемкости продук­ ции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления до­ плат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по ви­ не предприятия и др.

И т.д.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и произво­ дительностью труда. Как уже отмечалось, для расширен­ ного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опере­ жали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблю­ дается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение сум­ мы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его ин­ дексом (1сз), который определяется отношением средней зар­ платы за отчетный период (C3j) к средней зарплате в базисном периоде (С30).

Аналогичным образом рассчитывается индекс производи­ тельности труда (1гв):

lc 3 = E i - = ,106.4.тыс. руб. = l038i СЗПЛ 102,5 тыс. руб.

= 499 тыс- РУб- ,1 0 4

ГВпл 480 тыс. руб.

Приведенные данные показывают, что на анализируемом пред­ приятии темпы роста производительности труда опережают тем­ пы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен

Коп = 1гв/1сз = 1,04/1,038 = 1,00192678227.

Для определения суммы экономии (-5 ) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений меж­ ду темпами роста производительности труда и его оплаты мож­ но использовать следующую формулу:

Внашем примере более высокие темпы роста производитель­ ности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способ­ ствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб.

Вусловиях инфляции при анализе индекса роста средней за­ работной платы необходимо учитывать индекс роста цен на по­ требительские товары и услуги (1ц) за анализируемый период:

СЗХ

1зп =

С30 х 1ц

Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году — 106,4 тыс. руб., в прошлом году — 76 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:

1зп = 106,4 = 0,933. 76 х 1,5

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.

13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Показатели эффективности. Факторы изменения их уров­ ня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.

Для оценки эффективности использования средств на опла­ ту труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма

10 Зак. 2049