Основной плюс, который дает УСН индивидуальному предпринимателю, – это то, что она будет позволять максимально понижать налоговое бремя для бизнеса. ИП способен платить налоги в доступном для него объеме, что является немаловажным для начинающих собственную деятельность предпринимателей.

По налоговому кодексу РФ предусмотрено освобождение ИП, работающих по УСН, от уплаты налогов:

–на доходы физических лиц (НДФЛ);

–имущество физических лиц;

–добавленную стоимость (НДС);

–прибыль.

Упрощенная система налогообложения индивидуальным предпринимателям помогает сохранять существующий порядок при ведении кассовых операций, помимо того индивидуальный предприниматель при УСН исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные налоговым кодексом.

Определить объект для налогообложения налогоплательщик вправе самостоятельно.

Упрощенную систему налогообложения выгодно применять большинству субъектов в малом бизнесе. Возможность перехода на УСН для предприятия определяется ограниченностью:

–в доходах;

–основных средствах;

–видах деятельности (На УСН не могут переходить предприятия с индивидуальными предпринимателями, которые занимаются деятельностью, указанной в пункте третьем статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.);

–численности работников.

Рассмотренные в данном разделе вопросы сегментации рынка, SWOTанализа и выбора системы налогообложения позволяют разработать биз- нес-план проекта.

2.4. Производственный план

2.4.1. Календарный план выполнения работ

Этот раздел должен подробным образом описывать путь, посредством которого предприятие планирует эффективно производить продукцию или услуги и поставлять их потребителю. Необходимо отразить все этапы подготовительного периода в календарном плане (сетевом графике). Календарный план выполнения работ в рамках проекта должен включать прогноз сроков действий (мероприятий) и потребности в финансовых ресурсах для его реализации. Примерный календарный план-график приведен в табл. 6.

14

Таблица 6

План-график реализации проекта

2.4.2. Определение объема инвестирования

Объектом инвестиций является планируемая компания как бизнесединица. В ходе инвестирования создаются элементы его потенциала – имущество (активы) и персонал. В данном разделе необходимо четко описать один из элементов потенциала, а именно создаваемое имущество компании, указав при этом его основные количественные и качественные характеристики.

Для целей данного бизнес-плана следует рассмотреть следующие виды основных средств:

–здания и сооружения (производственные, складские, административные площади);

–машины и оборудование (основное производственное оборудование, вспомогательное оборудование, офисное оборудование (в том числе мебель), оргтехника и т. д);

–транспорт.

Здания и сооружения

При разработке данного бизнес-плана помещения следует брать в аренду. Информацию о ценах на аренду необходимых площадей можно

15

получить либо из специализированных изданий («Бюллетень недвижимости» и т. п.), либо от агентств по недвижимости.

Машины и оборудование

Состав основного производственного и вспомогательного оборудования определен в табл. 7. Цены на оборудование установлены в следующих источниках:

–в специализированных справочниках (например, «Торговое и офисное оборудование», «Стройка», «Промышленный оптовик» и т. д.);

–у производителей, поставщиков или инжиниринговых компаний, осуществляющих комплексный подбор и поставку оборудования (экспертный опрос или информация, размещенная на интернет-сайтах);

–на производственных предприятиях, аналогичных разрабатываемому

внастоящем бизнес-плане (экспертный опрос).

Затраты на офисное оборудование и оргтехнику определяются главным образом численностью административно-управленческого и инже- нерно-технического персонала.

Кроме того, компании могут потребоваться иные виды машин и оборудования (например, автотранспорт). Расходы по этим статьям определяются прямым счетом. Можно рассмотреть необходимость приобретения такого автотранспорта, как:

–легковые автомобили – для представительских нужд;

–грузовые автомобили – для транспортировки сырья, материалов, комплектующих и готовой продукции;

–автобусы – для подвозки персонала на предприятие;

–производственный и специальный автотранспорт (например, автопогрузчики для оборудования склада).

Результаты анализа потребностей в оборудовании отразить в табл. 7.

Таблица 7

Краткая характеристика основных видов основного и вспомогательного оборудования и автотранспорта,

используемых для реализации проекта

Примечание. Для заполнения столбца 6 необходимо выделить НДС из стоимости приобретаемого оборудования, указанной в столбце 5, для этого его необходимо разделить на коэффициент 1,18 (или умножить на 100/118).

16

2.4.3.Кадровое обеспечение и оплата труда

Вэтом разделе необходимо ответить на следующие вопросы:

Каковы численность и качественная структура персонала компании?

Каковы размер и структура оплаты труда сотрудников компании?

Каковы дополнительные затраты предприятия, связанные с набором

иобучением работников?

При этом следует учесть, что одним из основополагающих принципов организации оплаты труда является ее дифференциация, т. е. установление необходимых различий в заработной плате работников, определяемых посредством учета количества и качества затраченного труда, эффективности и результатов трудовой деятельности.

Штатное расписание в зависимости от системы оплаты труда составить в виде таблицы. Пример штатного расписания работников приведен в табл. 8.

17

2.4.4. Определение сметы затрат

Составить смету затрат можно на текущий финансовый год в целом, разбить затраты поквартально или помесячно. Результаты расчетов затрат следует свести в таблицу. При этом необходимо разделить затраты на переменные и постоянные. В табл. 9 приведен примерный перечень расходов, которые могут быть включены в смету затрат.

При расчете постоянных расходов следует учесть следующее. Организационные расходы определяются в соответствии с фактиче-

скими затратами на открытие банковского счета, получение лицензии, услуги нотариуса, прочие юридические услуги.

Аренда помещений. Информацию о величине арендных ставок можно получить из специализированных периодических изданий («Бюллетень деловой недвижимости» и т. п.) или из Интернета.

Затраты на ремонт помещений. Величина планируемых расходов по данной статье зависит от текущего состояния помещения и требуемого качества его ремонта. Необходимо помнить, что для большинства товаров народного потребления контролирующие органы устанавливают жесткие требования как к месту их производства, так и к месту хранения. Величину и периодичность возникновения расходов по данной статье необходимо определить самостоятельно либо с привлечением эксперта из соответствующей сферы в зависимости от специфики предприятия, для которого разрабатывается бизнес-план.

18

Затраты на коммунальные платежи (на потребление горячей и хо-

лодной воды, отопление, отвод дождевых вод, канализацию, на потребление электроэнергии на бытовые и общехозяйственные нужды и пр.) могут быть приняты в размере примерно 50 руб. на 1 м2 общей площади помещений. Затраты на электроэнергию определяются по тарифам, действующим на момент выполнения курсовой работы.

Затраты на маркетинг и рекламу определяются прямым счетом,

на основе программы мероприятий.

Затраты на охрану могут быть определены с учетом информации о реальных затратах аналогичных предприятий либо расчетным путем. Во втором случае расходы на охрану можно рассчитать по следующей формуле:

Рохр КП Ц Т Рт.к ,

где Рохр – расходы на охрану за период, руб.; КП – количество постов;

Ц – стоимость работы одного поста за одну смену в период, руб./пост; T – количество смен работы одного поста в период;

Рт. к – абонентские затраты на охрану с использованием тревожной кнопки в период, руб.

Административные расходы – заработная плата с начислениями управленческого персонала: руководителя, бухгалтера, экономиста и других работников, относящихся к данной категории работников.

Затраты на страхование имущества могут быть определены прямым счетом как произведение остаточной стоимости основных средств на процент страховой премии (обычно около 2 % в год).

К категории «Прочие затраты» могут быть отнесены, например, следующие затраты: транспортные расходы, расходы на связь, консультационные и банковские услуги. Затраты по данным статьям определяются прямым счетом по фактическим данным.

Амортизационные отчисления. При расчете амортизационных отчислений рекомендуется использовать линейный метод начисления амортизации. Нормы амортизации и начисляемые суммы амортизационных отчислений отражаются в табл. 10. Размер нормы амортизации применительно

19