5409

ДПСР – изменение доли перестраховщиков в страховых резервах (тыс. руб.);

СВ – страховые выплаты (тыс. руб.); ПСВ – доля престраховщиков в страховых выплатах (тыс. руб.);

РВД – расходы на ведение дела (тыс. руб.).

Маржинальный доход по инвестициям рассчитывается по формуле

где ДИ – доходы по инвестициям (тыс. руб.); РИ – расходы по инвестициям (тыс. руб.).

Маржинальный доход по финансовым операциям (сальдо по финансовым операциям) рассчитывается по формуле

где МД оф – сальдо по финансовым операциям (тыс. руб.); ОД – операционные доходы, кроме связанных с инвестициями (тыс. руб.);

ОР – операционные расходы, кроме связанных с инвестициями (тыс. руб.);

ВРД – внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений (тыс. руб.);

ВРР – внереализационные расходы, кроме дооценки финансовых вложений (тыс. руб.);

УР – управленческие расходы (тыс. руб.).

Специфику формы № 2-страховщик состоит в том, что если результат от операций по страхованию жизни (стр. 070) с экономической точки зрения представляет собой маржинальный доход по страхованию жизни, то результат от операций страхования иного, чем страхование жизни (стр. 170) является нетто-комиссией страховщика по прочим видам страхования. Для получения величины маржинального дохода по видам страхования иным, чем

191

страхование жизни, следует к величине нетто-комиссии добавить величину чистого инвестиционного дохода (разница строк 180 и 190 формы № 2- страховщик).

Контрольные вопросы и задания

1.Вчём проявляетсяэкономическаяприродафинансовогорезультата страховщика?

2.Перечислите основные доходы страховщика.

3.Перечислите основные расходы страховщика.

4.Какиепоказателиоценкифинансовых результатовотносятсяк абсолютным?

5.Какиепоказателиоценкифинансовых результатовотносятсяк относительным?

6.Охарактеризуйте основные показатели, которые используются для анализа финансовых результатовстраховщика.

7.Как рассчитать маржинальный доход?

192

15 Анализ убыточности страховой суммы и её элементов

15.1 Понятие и методы финансового анализа убыточности страховых сумм

Убыточность страховых сумм является важнейшим показателем страховой организации, она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющие основу тарифной нетто-ставки.

Показатели убыточности страховых сумм ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховой организации.

Процесс развития страховых операций является важной частью страховой деятельности. И не только потому, что при достаточно большом количестве заключённых договоров действует закон больших чисел, но и потому, что при увеличении количества договоров повышается финансовая устойчивость страховой организации.

Зная вероятное число страховых случаев за тарифный период, можно определить степень вероятности наступления этих случаев, которая рассчитывается по формуле по формуле

m

Рс n , (68)

где Pc – вероятность наступления страховых случаев (ед.); m – количество страховых случаев (ед.);

n – число застрахованных объектов (ед.).

Исходя из этого, если условно представить себе, что от каждого произошедшего страхового случая гибнет один застрахованный объект, то вероятность ущерба, лежащая в основе нетто-ставки, зависит, прежде всего, от вероятности наступления страхового случая.

Анализ фактической убыточности страховой суммы проводят по элементам посредством синтетического показателя убыточности, представляющего отношение выплаты страхового возмещения (страховой суммы) к общему объёму страховой суммы или к страховой сумме всех застрахованных объектов. Этот показатель позволяет сопоставить расходы на выплаты с объёмом принятой страховой ответственности:

193

При этом убыточность страховой суммы определяется по формуле

(тыс. руб.).

Так как числитель этого показателя меньше знаменателя, то значение всегда меньше одного.

При определении убыточности страховых сумм исходят из следующих принципов:

1.Территориальной раскладки ущерба. Предполагает проведение анализа убыточности страховых сумм в масштабах или территориях, принятых за основу при определении страхового тарифа.

2.Временной раскладки ущерба. Предполагает изучение динамических рядов убыточности и её элементов. Отсюда ведущим аналитически приёмом, применяемым при изучении синтетического показателя убыточности является сравнение во времени и по отдельным структурным организациям. Кроме того, сопоставляется убыточность страховых сумм по обязательным и добровольным видам страхования одних и тех же объектов.

Анализ убыточности страховых операций и страховых сумм должен проводиться с учётом влияния различных факторов. Он может быть проведён методом ценных подставок или методом разниц. При этом определяется роль каждого фактора в изменении показателя убыточности в текущем году по сравнению с базисной его величиной. За базу могут быть приняты уровень убыточности, заложенный в тарифной ставке, средняя убыточность за ряд лет (тарифный период), уровень убыточности на начало года.

Таким образом, факторный анализ убыточности страховых операций и страховой суммы определяется по территориальной раскладке ущерба при этом результаты сравнения оформляются индексами уровня убыточности, который рассчитывается по формулам:

194

где Y1 – индекс уровня убыточности первый (ед.);

y01– уровень убыточности на начало года (ед.); y02 – уровень убыточности на конец года (ед.);

В связи с тем что действующее виды личного страхования объединяют несколько самостоятельных рисков (дожитие смерть, потеря здоровья вследствие несчастного случая), убыточность страховой суммы определяется отдельно по каждому виду страховой ответственности. Полученные показатели убыточности сопоставляется со средними нетто-ставками, заложенными в тарифах. Опустошительность определяется, так как от одного случая страдает один страхователь, вследствие чего этот элемент убыточности равен единице. Отношение рисков по выплатам за потерю здоровья выражен средний процент потери здоровья одним застрахованным, а в случаях смерти и дожития этот элемент должен быть меньше единицы, поскольку при нормальных условия средняя страховая сумма по выплатам, как правило, меньше средней страховой суммы по всем договорам данного вида личного страхования.

При проведении анализа по личному страхованию необходимо иметь в виду, что этот вид страхования объединяет несколько самостоятельных рисков, убыточность страховой суммы исследуется по каждому виду страховой ответственности. Полученные показатели убыточности сопоставляются со средними нетто-ставками, заложенными в тарифах. В

195

случаях, когда эти показатели приближаются к нетто-ставке или превышают её, проводится анализ элементов убыточности, с помощью которого выявляются факторы, определяющие уровень убыточности. При этом частота событий трансформируется в отношении выплат к числу действующих договоров, а опустошительность как элемент убыточности должна равняться единице.

Отношения рисков по выплатам за потерю здоровья выражает средний процент потери здоровья одним застрахованным, а в случаях смерти и дожития этот элемент должен быть меньше единицы, так как при нормальных условиях средняя страховая сумма по выплатам меньше средней страховой суммы по всем договорам. По случаям дожития синтетический показатель убыточности не анализируется, однако анализ частоты и отношения рисков возможен. Частота характеризует среднегодовой отсев договоров по дожитию, а отношение рисков при нормальной работе должно быть меньше единицы.

По случаям дожития нельзя анализировать синтетический показатель убыточности страховой суммы, так как выплаты производятся не из текущих платежей, а за счёт резерва взносов. Однако анализ частности и отношения рисков возможен. Частота характеризует среднегодовой отсев договоров на дожитие, а отношение рисков при нормальной организации работы должно быть меньше единицы, так как выплаты производятся по договорам, заключенным 3,5 и более лет назад.

Стоимость анализа убыточности страховой суммы состоит в том, что страховая сумма при страховании ответственности за причинение вреда третьим лицам или окружающей природной среде не имеет для установления предельного её размера стоимостной базы в виде страховой стоимости. При заключении договора страхования ответственности страховая сумма определяется сторонами по усмотрению. Исключением является договоры страхования ответственности за нарушение договорных обязательств, где предмет договора, как правило, имеет стоимостную оценку. Таким образом, убыточность страховой суммы может определяться как отношение объёма выплат страхового возмещения и страховых сумм, либо лимитов ответственности по данному виду страхования.

Анализ проводится в разрезе видов страхования, отдельно по обязательным и добровольным видам страхования.

196

15.2 Элементы убыточности страховых сумм

Более глубокое изучение показателя убыточности страховой суммы проводится методом разложения общего показателя на частные, где в качестве частных показателей используются элементы убыточности.

К таким элементам относятся:

n – число застрахованных объектов;

в – совокупная страховая сумма застрахованных объектов. с – число страховых случаев;

d – число пострадавших объектов; f – сумма страхового возмещения

y – показатель убыточности страховой суммы.

С помощью указанных обозначений можно вывести три показателя, влияющих на убыточность страховой суммы, которые называются элементами убыточности:

1) nс – частота страховых случаев: отношение числа страховых случаев к числу застрахованных объектов выражает коэффициент;

2) dc – опустошительность одного страхового случая: отношение числа

пострадавших объектов к числу происшедших страховых случаев. Показывает среднее число объектов, пострадавших от одного страхового случая;

3) df nb – отношение рисков: отношение среднего страхового возмещения по

одному пострадавшему объекту к средней страховой сумме одного застрахованного объекта. При частичном повреждении объектов оно свидетельствует о средней степени повреждения одного объекта, при полном уничтожении о гибели в среднем более крупных или менее крупных рисков по сравнению с их средней страховой оценкой по всему страховому портфелю.

Произведение указанных трех элементов убыточности даёт синтетический показатель убыточности страховой суммы:

Анализируя отдельные элементы убыточности, сравнивая их с уровнем

197

сложившимся в предыдущие годы или со средними по отраслям можно сделать вывод о том, что стало причиной отклонения фактического уровня убыточности от заложенного в тарифе. В целях оперативного контроля за изменениями показателя убыточности страховой суммы по какому-либо виду страхования анализ убыточности можно проводить по упрощенной методике.

Убыточность страховой сумы в этом случае рассчитывается по формуле

где Y – убыточность страховой суммы (ед.);

СВ – средняя выплата по одному договору (тыс. руб.); в – количество произведённых выплат (шт.);

C – средняя страховая сумма по одному договору (тыс. руб.);

п – количество действующих договоров (шт.).

Следует отметить, что если фактическая убыточность близка к тарифному уровню или выше нормативной величины, заложенной в структуре страхового тарифа, то следует провести анализ элементов убыточности для уточнения тарифных ставок.

Контрольные вопросы и задания

1.В чём заключается необходимость анализа убыточности страховой суммы?

2.Как рассчитать степень вероятности страховых случаев?

3.Как рассчитать убыточность страховой суммы?

4.Перечислите принципы убыточности страховой суммы

5.Опишите факторный анализ страховых операций.

6.Опишите анализ факторов убыточности страховой суммы.

7.Опишите особенности анализа убыточности страховой суммы в личном страховании.

8.Опишите особенности анализа убыточности страховой суммы в страховании гражданской ответственности.

9.Опишите анализ убыточности страховой суммы по элементам.

10.Опишите анализ факторов убыточности страховой суммы.

198

16 Анализ страхового портфеля

Анализ страховых операций, как специфическое направление финансового анализа страховой организации, представляет собой оценку эффективности управления страховым портфелем (в части его сбалансированности и доходности) с целью принятия управленческих решений. Информационной базой для анализа страховых операций служит финансовая (бухгалтерская) и статистическая отчётность страховой организации.

В задачи финансового анализа страховых операций входит оценка их влияния на формирование финансового результата деятельности страховщика. Страховые операции в общем виде можно представить как заключение договоров страхования и осуществление страховых выплат по ним. Заключение договоров связано с получением страховых премий (взносов), которые являются основным источником доходов страховщика. Отсюда наиболее обобщающие показатели анализа страховых операций – это объём полученных страховых премий и суммы произведённых страховых выплат.

Следует отметить, что сумма страховых взносов – это синтезированное выражение показателей количества действующих договоров и среднего взноса по видам страхования, причем количество действующих договоров, в свою очередь, формируется под воздействием величины страхового поля и страхового портфеля, а средний взнос – под воздействием страхового тарифа и страховой суммы. Иначе говоря, в системе показателей основным является объем поступивших премий.

Поступление страховых премий зависит от ряда факторов как экономического, так и социального характера. В частности, в процессе анализа страховых операций большое внимание уделяется таким показателям, как количество заключённых договоров и средний взнос на один договор. Количество заключённых договоров, в свою очередь, зависит от платёжеспособности потенциальных страхователей (перспективные сегменты страхового рынка), доступности страховых тарифов (тарифная политика страховщика), профессионализма страховых агентов и ставки комиссионного вознаграждения за заключение договоров. Средний же взнос по одному договору страхования формируется под воздействием средней страховой

199

суммы по одному договору и среднесложившегося страхового тарифа. Факторный анализ открывает широкие возможности в изучении доходов

страховщика. Он позволяет не только выявить факторы, оказывающие как положительное, так и отрицательное влияние на поступление страховых премий, но и измерить величину этого влияния на финансовую устойчивость. Наглядно это иллюстрирует динамика средних показателей (по видам страхования)

Количество действующих договоров и их увеличение в значительной мере обусловлены нагрузкой на одного страхового агента. Поэтому при анализе особое внимание уделяется вопросам работы страховых агентов по заключению новых и возобновляемых договоров, обеспечению прироста месячного взноса, сокращению количества досрочно прекращённых договоров как показатель результативности труда страховых агентов. Однако рост нагрузки не может быть бесконечным, так как с увеличением нагрузки может снизиться качество страхового обслуживания.

В центре финансового анализа всегда остается анализ доходов и расходов страховщика.

По удельному весу и по значимости основной статьей расходов в страховой организации являются страховые выплаты. Анализ страховых выплат следует начинать с исследования динамических рядов объёма выплат. Динамические ряды показателя объёма выплат разрабатываются с помощью статистических методов: определяются темпы роста и прироста этих величин, цепные и базисные индексы. На данном этапе анализа выявляются виды страхования, выплаты по которым растут наиболее высокими темпами. Развёрнутая характеристика темпов роста страховых выплат служит базой финансового планирования, расчёта себестоимости страховых услуг.

На следующем этапе анализа рассчитывается величина средней выплаты на один договор по каждому виду страхования и по каждому варианту ответственности. Динамику выплат по страхованию жизни отражает, прежде всего, рост страховой суммы или увеличение числа досрочно прекращенных договоров, в имущественном страховании повышение количества страховых случаев или степени ущерба и т. д. При анализе объёма выплат выявляется влияние как средней выплаты, так и количества выплат.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение

200