3. Личный подоходный налог и характеристика других налогов

Личный подоходный налог и налоги на заработную плату - вносы в систему социального страхования в индустриально развитых странах образуют базу государственных финансов. В США они формируют 80% доходов федерального и 40-45% консолидированного бюджетов¹. В России два эти вида налогов составили в 1996 г. 30,8 %, в 1997 г. – 31,7% в составе консолидированного бюджета вместе с четырьмя фондами социального страхования. Удельный вес личного подоходного налога в США составляет 8-9% ВВП, в России около 3% ВВП.

Повышение значимости данного налога важно в плане обеспечения стабильности формирования государственной финансовой системы. В настоящее время два-три десятка крупных корпораций (РАО ЕЭС Газпром, нефтяные компании и др.) являются основными плательщиками налогов. Экономические трудности или неоправданные действия некоторых из них сильно влияют на состояние бюджетной системы. Поэтому смещение акцентов на налогообложение доходов населения может заметно снизить такой риск. Для этого необходимо значительно повысить доходы наемной рабочей силы через оживление хозяйственной деятельности и перемещение части доходов от бизнеса в заработную плату. Таково одно из многих направлений оптимизации доходов населения и совершенствования налоговой системы.

Рассмотрим более подробно процедуру расчета личного подоходного налога (см. табл. 2.2).

Это важно ещё и потому, что ряд публицистов, политиков, специалистов и обывателей не различают предельную (верхнюю) и среднюю налоговую ставку и своими заявлениями формируют деформированное представление о налоговой нагрузке на доходы населения.

При ставке личного подоходного налога 35 % работник заплатит лишь четверть своего дохода (25,7 %), а при максимальной ставке 45 % - менее одной трети (31,1). Именно средняя годовая ставка характеризует действительное налоговое бремя.

Таблица 2.2

Предельные и средние ставки личного подоходного налога в рф

с 01 января 1999 года

Общий облагаемый доход (руб.)	Предельная (установленная) налоговая ставка	Прирост дохода (руб.)	Прирост налога (% гр2*гр3) (руб.)	Общий налог (гр2+гр4)	Средняя годовая ставка налога (гр5 : гр1)
1. До 30 000 2. От 30000 До 60000 От 60000 До 90000 От 90000 До 150000 5.От 150000 до 300000	12 % 2 700 руб. + 15 % 6 300 руб. + 20% 11 400 руб. + 25 % 24 600 руб. + 35 %	30 000 30 000 30 000 60 000 150 000	3600 4500 6 000 15 000 52 500	3600 7200 12 300 26 400 77 100	12,0 12,0 13,7 17,6 25,7
6. Свыше 300 000 (ограничим 450 000)	72 600 руб. + 45 %	150 000	67 500	140 100	31,1

Приведем для сравнения налоговую шкалу в США (табл. 2.3).

Таблица 2.3