4. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Перед составлением баланса организации (прил. 6) необходимо сформировать оборотную ведомость по синтетическим бухгалтерским счетам, в которой по каждому счету приводятся: сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту и сальдо на конец месяца (прил. 4 и 5).
Примечания к балансу:
–указывается номер соответствующего приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу;
–в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, показатели об отдельных активах, обяза-
тельствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности;
–указывается отчетная дата отчетного периода;
–указывается предыдущий год;
–указывается год, предшествующий предыдущему;
–некоммерческая организация именует указанный раздел «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капи-
тал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества);
– вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
16
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙЗА 4 КВАРТАЛ
Таблица П.1
Журнал хозяйственных операций
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
2.10. |
На сумму объявленного уставного капитала |
|
|
|
7 250 000 |
|
|
Внесено в счет уставного капитала здание (для адми- |
|
|
|
|
2 |
02.окт |
нистративных целей). Срок полезного использования |
|
|
6 250 000 |
|
|
|
10 лет (Акт приемки-передачи № 21) |
|
|
|
|
3 |
04.окт |
Внесены деньги на расчетный счет в счет уставного |
|
|
1 000 000 |
|
капитала (Выписка банка .№ 1456) |
|
|
|
|||
|
|
Получено безвозмездно транспортное средство, срок |
|
|
|
|
4 |
05.окт |
полезного использования 10 лет (Акт приемки- |
|
|
3 050 000 |
|
|
|
передачи № 22) |
|
|
|
|
5 |
06.окт |
Зачислен кредит банка на расчетный счет |
|
|
|
1 000 000 |
6 |
09.окт |
Зачислен долгосрочный кредит банка на расчетный |
|
|
2 500 000 |
|
счет |
|
|
|
|||
|
|
Счет-фактура №112. Приобретено сырье у |
ООО |
|
|
250 000 |
7 |
10.окт |
"Кнорус" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
на сумму НДС |
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура № 47.Акты приемки-передачи № 3-5. |
|
|
|
|
|
|
Приобретены у фирмы «Призма» (счет не оплачен) |
|
|
|
|
|
|
а) компьютер |
|
|
|
135 000 |
8 |
13.окт |
- НДС |
|
|
|
|
б) принтер |
|
|
|
45 000 |
||
|
|
- НДС |
|
|
|
|
|
|
в) копировально-множительный аппарат |
|
|
|
62 000 |
|
|
- НДС |
|
|
|
|
|
|
Денежный чек №124560 и ПКО №1. Получены день- |
|
|
|
|
9 |
13.окт |
ги в кассу: |
|
|
|
|
на хозяйственные расходы |
|
|
|
55 000 |
||
|
|
на командировку |
|
|
|
35 000 |
10 |
15.окт |
РКО №1. Выдано на командировку Митенкову В.П. |
|
|
2 931 |
|
11 |
16.окт |
РКО №2. Выдано на хозяйственные расходы Пинчук |
|
|
55 000 |
|
Л.М. |
|
|
|
|||
|
|
Счет-фактура №87, свидетельство на право произ- |
|
|
|
|
|
|
водства. Приобретено у ООО «Грань» право на |
|
|
|
|
|
|
производство изделий сроком на 3 года за 480 000 |
|
|
|
|
|
|
рублей (в том числе НДС): |
|
|
|
|
|
|
- Договорная стоимость |
|
|
|
|
12 |
18.окт |
- НДС |
|
|
|
|
Начислена зарплата АУП |
|
|
|
1 218 000 |
||
|
|
- Удержан НДФЛ |
|
|
|
146000 |
|
|
- Удержаны алименты |
|
|
|
12 750 |
|
|
- Отчисления в ФОМС |
|
|
|
|
|
|
- Начисление в фонд социального страхования |
|
|
|
|
|
|
- Отчисления в пенсионный фонд |
|
|
|
|
14 |
23.окт |
Авансовый отчет №1. Митенкова В.П. |
|
|
|
2 931 |
15 |
24.окт |
Авансовый отчет №2 Пинчук Л.М. приобретены ма- |
|
|
47 500 |
|
териалы |
|
|
|
|||
17
|
|
|
|
|
Продолжение табл. П.1 |
|||
|
|
Начислена амортизация |
|
|
|
|
|
|
16 |
25.окт |
транспортное средство |
|
|
|
|
25 417 |
|
здания |
|
|
|
|
20 833 |
|
||
|
|
права на производство изделий |
|
|
|
13 333 |
|
|
17 |
28.окт |
ПКО №2. Денежный чек №124561. Получены |
|
|
75 000 |
|
||
деньги в кассу |
|
|
|
|
|
|||
18 |
01.ноя |
Расходный кассовый ордер №3 |
|
|
|
|
|
|
Выдано в подотчет на |
командировку |
Михееву |
|
|
24 086 |
|
||
|
|
А.С. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19 |
02.ноя |
Расходный кассовый ордер № 4 |
|
|
|
|
|
|
Александрову А. К. на приобретение материалов |
|
|
50 000 |
|
||||
|
|
Расходная накладная № 1, счет-фактура |
|
|
|
|
|
|
20 |
04.ноя |
Отгружена ООО "Грань" готовая продукция: |
|
|
|
|
||
Договорная стоимость |
|
|
|
|
318 000 |
|
||
|
|
- На сумму НДС(х%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
265 000 |
|
21 |
06.ноя |
Счет-фактура № 61 |
|
|
|
|
|
|
Поступило сырье от ООО "Текстиль" |
|
|
|
92 300 |
|
|||
|
|
- НДС |
|
|
|
|
|
|
22 |
09.ноя |
Авансовый отчет № 3 Михеева А.С. о команди- |
|
|
24 086 |
|
||
ровке |
|
|
|
|
|
|||
23 |
09.ноя |
Авансовый отчет № 4 Александрова А.К. |
|
|
|
49 265 |
|
|
|
|
Выписка банка из расчетного счета |
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечислено: |
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО "Текстиль" за сырье (платежное поручение |
|
|
|
|
||
24 |
13.ноя |
№ 1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
ООО «Кнорус» (счет-фактура №112) |
|
|
|
|
|
|
|
|
фирме «Призма» за компьютер (счет-фактура |
|
|
|
|
||
|
|
№47) |
|
|
|
|
|
|
25 |
14.ноя |
Приходный кассовый ордер № 3 |
|
|
|
|
|
|
Получены деньги из банка в кассу на выплату зар- |
|
|
800 000 |
|
||||
|
|
платы и хозяйственные нужды |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Выписка банка |
|
|
|
|
|
|
|
|
- Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
|
|
|
26 |
15.ноя |
- ИПН |
|
|
|
|
94 620 |
|
- Отчисления в ГФСС |
|
|
|
|
47 310 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
- Социальный налог |
|
|
|
|
48 172 |
|
|
|
- ОПВ в Пенсионный фонд |
|
|
|
95 020 |
|
|
27 |
16.ноя |
Платежная ведомость № 1, расходный кассовый |
|
|
910 580 |
|
||
ордер № 5 Выдана из кассы зарплата |
|
|
|
|
||||
28 |
17.ноя |
Приходный кассовый ордер № 4 |
|
|
|
|
|
|
Возвращен остаток подотчетных сумм Александ- |
|
|
|
|
||||
|
|
ровым А.К. |
|
|
|
|
|
|
29 |
18.ноя |
Приходный кассовый ордер № 5 |
|
|
|
|
|
|
Возвращен остаток подотчетных сумм |
Пинчук |
|
|
|
|
|||
|
|
Л.М. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходная накладная № 2, счет-фактура |
|
|
|
|
|
|
|
|
Отгружена магазину №1 |
готовая продукция на |
|
|
|
|
|
30 |
18.ноя |
сумму 265 000 (в т.ч. НДС): |
|
|
|
|
|
|
Договорная стоимость |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
- На сумму НДС(20%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
185 000 |
|
18
|
|
|
Продолжение табл. П.1 |
|||
|
|
Счет-фактура №128. Реализован принтер ООО |
|
|
|
|
|
|
"Весна": |
|
|
|
|
31 |
20.ноя |
на балансовую стоимость |
|
|
18 600 |
|
на сумму начисленного износа |
|
|
1 350 |
|
||
|
|
на договорную стоимость |
|
|
19 600 |
|
|
|
на сумму НДС |
|
|
|
|
|
|
Выписка банк с расчетного счета. Поступила вы- |
|
|
|
|
|
|
ручка за реализованную готовую продукцию |
|
|
|
|
|
|
от магазина №1 |
|
|
|
|
32 |
23.ноя |
от ООО "Грань" |
|
|
|
|
от ООО "Весна" |
|
|
|
|
||
|
|
Начислены проценты по: |
|
|
|
|
|
|
краткосрочному кредиту |
|
|
25 000 |
|
|
|
долгосрочному кредиту |
|
|
50 000 |
|
|
|
Выписка банка из расчетного счета. |
|
|
|
|
|
|
Перечислены: |
|
|
|
|
|
|
проценты по краткосрочному кредиту |
|
|
25 000 |
|
|
|
проценты по долгосрочному кредиту |
|
|
50 000 |
|
|
|
сумма основного долга по краткосрочному креди- |
|
|
100 000 |
|
|
|
ту |
|
|
|
|
33 |
28.ноя |
|
|
|
|
|
сумма основного долга по долгосрочному кредиту |
|
|
170 000 |
|
||
|
|
Списывается фактическая себестоимость реализо- |
|
|
145 000 |
|
|
|
ванных товаров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура №115. Предъявлен счет ООО "Нан" |
|
|
24000 |
|
|
|
за реализованные товары: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость продукции |
|
|
15000 |
|
|
|
на сумму НДС |
|
|
|
|
|
|
В процессе инвентаризации выявлен основное |
|
|
|
|
|
|
средство, непригодное к эксплуатации и не под- |
|
|
126 516 |
|
34 |
05.дек |
лежащее восстановлению: |
|
|
|
|
Сумма накопленной амортизации |
|
|
42 900 |
|
||
|
|
Списана остаточная стоимость |
|
|
|
|
|
|
Отражен финансовый результат от списания ос- |
|
|
|
|
|
|
новного средства |
|
|
|
|
35 |
06.дек |
В результате инвентаризации выявлен излишек |
|
|
|
|
материалов, по рыночной стоимости 3500 рублей |
|
|
|
|
||
|
|
Выявлена недостача запасных частей в гараже |
|
|
2600 |
|
|
|
предприятия. |
|
|
|
|
36 |
06.дек |
|
|
|
|
|
Недостача предъявлена виновному лицу |
|
|
|
|
||
|
|
Погашение недостачи (в установленном порядке |
|
|
11 808 |
|
|
|
погашения) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оприходованы материалы, полученные от списа- |
|
|
|
|
37 |
07.дек |
ния основного средства по цене возможного ис- |
|
|
25 600 |
|
|
|
пользования |
|
|
|
|
|
|
Отражается в учете результат переоценки основ- |
|
|
|
|
|
|
ных средств: |
|
|
|
|
|
|
А) увеличение первоначальной стоимости: |
|
|
|
|
38 |
09.дек |
здания |
|
|
1 000 000 |
|
Транспортных средств |
|
|
450 000 |
|
||
|
|
Б) корректировка износа: |
|
|
|
|
|
|
Зданий и сооружений |
|
|
8 330 |
|
|
|
Транспортных средств |
|
|
4 850 |
|
19
|
|
|
|
Окончание табл. П.1 |
|||
|
|
Сумма переоценки по основным средствам, нахо- |
|
|
|
|
|
|
|
дящимся в эксплуатации переносится на |
нерас- |
|
|
1 436 820 |
|
|
|
пределенный доход. |
|
|
|
|
|
|
|
Счет-фактура №245. Приобретены у ООО "Ту- |
|
|
|
|
|
39 |
12.дек |
ран": |
|
|
|
|
|
материалы |
|
|
|
56 700 |
|
||
|
|
запчасти |
|
|
|
12 400 |
|
|
|
на сумму НДС (12%) |
|
|
|
|
|
40 |
17.дек |
Списание материалов, относимых на стоимость |
|
|
15 000 |
|
|
незавершенного строительства |
|
|
|
|
|||
41 |
|
Зачтен НДС |
|
|
|
|
|
|
|
Погашена задолженность по социальному страхо- |
|
|
|
|
|
42 |
|
ванию и обеспечению перед внебюджетными |
|
|
|
|
|
|
|
фондами |
|
|
|
|
|
43 |
|
Погашена задолженность по налогу на добавлен- |
|
|
|
|
|
|
ную стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
44 |
|
Погашена задолженность по налогу на |
доходы |
|
|
|
|
|
физических лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
45 |
|
Списываются полученные расходы |
|
|
|
|
|
46 |
|
Списываются полученные доходы |
|
|
|
|
|
47 |
|
Определен финансовый результат |
|
|
|
|
|
48 |
|
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
|
|
49 |
|
Реформация баланса |
|
|
|
|
|
50 |
31.дек |
Часть прибыли направлена на образование ре- |
|
|
|
|
|
зервного капитала 5% от дохода предприятия |
|
|
|
|
|||
20
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ФОРМУЛЫ РАСЧЕТА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Таблица П.2
Формулы для расчета основных показателей
Показатель |
|
|
Расчет |
|
|
|
||
Валовый доход |
Доход от реализации продукции (работ, услуг) - Себе- |
|||||||
|
||||||||
|
стоимость реализованной продукции (работ, услуг) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фондоотдача |
|
Среднегодоваястоимость ОС |
|
|||||
Фондовооруженность |
|
|
||||||
Производительность труда |
Среднесписочнаячисленностьработников |
|||||||
Среднемесячная заработная пла- |
Среднесписочнаячисленностьработников |
|||||||
Общий показатель ликвидности |
12 Среднеспис. численностьработников |
|||||||
та |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
2 |
|
3 |
|
Коэффициент абсолютной лик- |
|
Кобщ = П1 |
+ 0,5П2 |
+ 0,3П3 |
||||
видности |
|
|
|
|
1 |
|
|
|
Коэффициент критической лик- |
|
Каб.л = П1 + П2 |
|
|
||||
видности |
|
|
|
1 |
|
2 |
|
|
ности |
|
|
1 |
|
2 |
|
3 |
|
Коэффициент текущей ликвид- |
|
Ккл = П1 |
+ П2 |
|
|
|||
Оборачиваемость дебиторской |
ОДЗ = |
Ктл = |
|
П1 |
+ П2 |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
тах) |
Средняядебиторскаязадолженность |
|||||||
Средняя дебиторская задолжен- |
|
|||||||
задолженности (ОДЗ) (в оборо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
ность за период |
|
ДЗ = |
|
н.г |
2 |
к.г. |
|
|
соотношение дебиторской и кре- |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент доходности активовд/к |
Кд/к = Кредиторскаязадолженность |
|||||||
диторской задолженности(К ) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент доходности реали- |
|
Валютабаланса |
|
|
||||
предприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент доходности собст- |
Доход отреализациипродукции |
|||||||
зованной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент доходности перма- |
|
Собственныйкапитал |
||||||
венного капитала |
|
|
|
|
|
|
|
|
нентного капитала |
Собственный капитал+ Долгосрочныеобязательства |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21