Контрольные вопросы

1. Какие показатели характеризуют рентабельность продукции?

2. Алгоритм анализа капитала предприятия.

3. Перечислить факторы, влияющие на рентабельность производственных фондов.

4. Перечислить факторы, влияющие на рентабельность средств, авансированных в производство.

9. Анализ прибыли предприятия

В практике экономического анализа используются несколько подходов к определению показателей прибыли:

• Прибыль от реализации (услуг, работ);

• Прибыль от прочей реализации;

• Внереализационные финансовые результаты.

• Налогооблагаемая прибыль, изучаемая при анализе формирования налогов и распределения прибыли. Налогооблагаемая прибыль – это разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль.

• Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Схема факторов, влияющих на прибыль представлена на рисунке 8.

Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от следующих факторов:

1. Объема реализации продукции (РП);

2. Структуры реализованной продукции (Урп);

3. Производственной себестоимости (Спр);

4. Коммерческих расходов (Рком);

5. Уровня среднереализационных цен (Ц).

Рост объема реализованной продукции приводит либо к увеличению прибыли, если продается рентабельная продукция, либо к снижению прибыли, если продукция убыточная.

Рис. 8. Факторы, влияющие на прибыль

Структура товарной продукции также оказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных изделий в общем объеме реализации, то прибыль растет и наоборот.

Производственную себестоимость и прибыль находится в обратно пропорциональной зависимости.

Коммерческие расходы, так же как и производственная себестоимость, находятся в обратной зависимости.

Рост уровня среднереализационных цен ведет к росту прибыли, а их снижение – к уменьшению прибыли предприятия.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом ценных подставок, заполнив предварительно таблицу 17.

Таблица 17

Аналитическая таблица для факторного анализа прибыли

от реализации продукции

Показатели	По плану	По плану, пересчитанному на фактический объем продаж	Фактически
Реализационная продукция	РПпл	РПрп	РПф
Производственная себестоимость
Коммерческие расходы
Прибыль от реализации	Ппл	Прп	Пф

Общее отклонение фактической прибыли от запланированного уровня находится по формуле

П = П_ф – П_пл . (87)

Сверхплановая прибыль или убыток (П) является объектом дальнейшего исследования.

Сравнивая плановую прибыль (П_пл) с плановой прибылью в пересчете на фактический объем продукции (П_рп), можно найти изменение прибыли под влиянием двух факторов: объема и структуры продукции:

П^1,2 = П_рп – П_пл . (88)

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости (П¹).

Влияние на прибыль структурных сдвигов в выпуске продукции рассчитывается по формуле

П^1,2 – П¹ . (89)

Влияние изменения производственной себестоимости на прибыль (П³) находят, сравнивая фактическую себестоимость с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

П³ = - . (90)

Аналогично рассчитывается влияние на прибыль изменения коммерческих расходов

П⁴ = - . (91)

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию рассчитывается путем сопоставления фактически реализованной продукции с условной, т.е. продукцией, если бы она была реализована по плановым ценам

П⁴ = РП_ф - РП_рп . (92)

Методика анализа прибыли по системе директ-костинг

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при факторном анализе прибыли и прогнозировании ее величины используют маржинальный анализ. Маржинальный анализ позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого количества наиболее важных факторов. В его основе лежит понятие маржинального дохода (Д_м) и деление всех затрат предприятия на постоянные (З_пос) и переменные (З_пер).

Маржинальный доход рассчитывается по формуле

Д_м = П + З_пос . (93)

где П – прибыль.

Отсюда прибыль можно рассчитать

П = Д_м - З_пос . (94)

На практике для анализа прибыли от реализации нескольких видов продукции используется формула (95):

П = В_рп  - З_пос , (95)

где В_рп – выручка от реализации продукции,

- удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции.

Средняя доля маржинального дохода ( ) зависит от нескольких факторов:

1) удельного веса каждого вида продукции в выручке (У_i), который в свою очередь зависит от количества выпускаемых изделий каждого вида (К_i) и цены реализации изделий;

2) доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию, (Д_уi), зависящей от цены изделия (Ц_i) и переменных затрат на единицу изделия (З_ni).

= , (96)

У_i = , (97)

Д_уi = , (98)

где n – число видов продукции.

Тогда факторная модель прибыли имеет вид

П = В_рп  . (99)

Согласно модели (95) рассчитывается изменение прибыли за счет объема реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных затрат предприятия.

Методика маржинального анализа позволяет исследовать не только непосредственные, но и опосредованные зависимости, что позволяет более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов предприятия.