Контрольные вопросы

1. Каким образом определяется значение показателя строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

2. Что понимают под уменьшением отложенных налоговых активов?

3. Что влечет за собой увеличение отложенных налоговых активов?

Практическое занятие № 17 Строка 2460 «Прочее»

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п.23 ПБУ 4/99). Например:

- налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы, налог на игорный бизнес;

- штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п.83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

- доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок (п.14 ПБУ 22/2010, п.22 ПБУ 18/02);

- сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов (п.17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов);

- сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п.18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

=

(23)

Строка 2460 «Прочее»

Отчета о финансовых результатах

Оборот по дебету счета 99 в части налога на прибыль к уменьшению списанных

отложенных

налоговых

обязательств

-

Оборот по дебету счета 99 в части налогов,

уплачиваемых при

применении налоговых спецрежимов, налога

игорный бизнес, штрафов, доначислений по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках.

Контрольные вопросы

1. Какая информация отражается по строке 2460 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?

2. В каком случае показатель по строке 2460 приводится в круглых скобках?

Практическое занятие № 18 Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, полученной за отчетный период (п.23 ПБУ 4/99).

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов). Фактически это сальдо по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99 (п. 79, п.83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция по применению Плана счетов).

Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

При составлении промежуточной отчетности:

=

(24)

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Отчета о финансовых результатах

Сальдо по счету 99

При составлении годовой отчетности:

=

(25)

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Отчета о финансовых результатах

Оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 84

Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о финансовых результатах.

(26)

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Отчета о финансовых результатах

Строка 2400 «Прибыль (убыток) до

налогообложения»

Отчета о финансовых результатах

Строка 2410

«Текущий налог

на прибыль» Отчета о финансовых

результатах

=

-

Строка 2460 «Прочие»

Отчета

о финансовых результатах

Строка 2450

«Изменение

отложенных

налоговых активов»

Отчета

о финансовых

результатах

Ставка 2430

«Изменение

отложенных

налоговых

обязательств» Отчета

о финансовых

результатах

+

-

+

-

-

Если в результате получена отрицательная величина (чистый убыток), то она показывается по строке 2400 в круглых скобках.