- •Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Введение
- •Практическое занятие № 1 Строка 2110 «Выручка»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 2 Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 3 Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 4 Строка 2210 «Коммерческие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 5 Строка 2220 «Управленческие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 6 Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 7 Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 8 Строка 2320 «Проценты к получению»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 9 Строка 2330 «Проценты к уплате»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 10 Строка 2340 «Прочие доходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 11 Строка 2350 «Прочие расходы»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 12 Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 13 Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
- •Практическое занятие № 14 Строка 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 15 Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 16 Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 17 Строка 2460 «Прочее»
- •Контрольные вопросы
- •Практическое занятие № 18 Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
- •Контрольные вопросы
- •Библиографический список
- •Федеральный закон от 06.12.2011 n 402-фз «о бухгалтерском учете».
- •Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •394006, Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84
Практическое занятие № 15 Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п.24 ПБУ 18/02).
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период.
Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как текущего, так и последующих отчетных периодов (п.18 ПБУ 18/02).
Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль. Положительная разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
=
(21)
Строка
2430 «Изменение отложенных налоговых
обязательств
Отчета
о финансовых результатах
Оборот
по кредиту счета 77
-
Оборот
по дебету счета 77
Задание 20. В марте ООО «Флора» приобрело право пользования антивирусной компьютерной программой. Стоимость права – 7 800 руб. Договором установлено, что срок использования программы - два года. Поэтому руководитель организации распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет. Поскольку исключительного права на программу у организации нет, то бухгалтер должен учесть ее стоимость на счете 97 «Расходы будущих периодов».
На основании имеющихся данных, определить сумму денежных средств отраженную по строке 2430 Отчета о финансовых результатах за отчетный год.
Контрольные вопросы
Каким образом определяется значение показателя строки 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах (за отчетный период)?
Что понимают под уменьшением отложенных налоговых обязательств?
Что влечет за собой увеличение отложенных налоговых обязательств?
Практическое занятие № 16 Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.
Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль (вычитать из условного дохода по налогу на прибыль).
Под уменьшением отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль. Отрицательная разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.
=
(22)
Строка
2450 «Изменение отложенных налоговых
активов»
Отчета
о финансовых результатах
Оборот
по кредиту счета 09
-
Оборот
по дебету счета 09
Задание 21. В июле отчетного года ООО «Флора» продало станок. Убыток от его продажи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составил 18 000 руб. На момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев. В течение этого периода убыток от продажи нужно равномерно включать в расходы при расчете налога на прибыль (п.3 ст.268 НК РФ). В бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты единовременно (то есть в июле).
Таким образом, в учете организации образуется вычитаемая временная разница в сумме 18 000 руб. По этой разнице необходимо сформировать изменение величины отложенного налогового актива.
На основании имеющихся данных, определить сумму денежных средств отраженную по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».