Контрольные вопросы:

Каким образом проводится горизонтальный анализ отчетности?

1. О чем говорит увеличение или уменьшение валюты баланса?

2. Какие факторы влияют на изменение отдельных статей баланса?

3. О чем косвенно свидетельствует наличие у организации нематериальных активов?

4. Рост каких показателей в динамике может считаться положительным или отрицательным для организации?

Практическое занятие № 2. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Вертикальный анализа позволяет проанализировать целое через составляющие его элементы, увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения. За счет расчета относительных показателей происходит сглаживание внешних экономических воздействий (например, инфляции), объективно выявляя, таким образом, результаты деятельности предприятия.

Задание 2. На основании данных бухгалтерского баланса провести вертикальный анализ баланса (макет для анализа представлен в табл. 2) отдельно по группам внеоборотных активов, оборотных активов, собственного капитала и обязательств. Выявить основные причины, вызвавшие изменения в структуре баланса. Сделать выводы об имущественном положении и структуре пассивов предприятия.

Таблица 2

Макет таблицы для вертикального анализа бухгалтерского баланса

№ п/п	Наименование статей актива баланса	Код строки	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода.		Изменение, %
			Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
	ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1	Нематериальные активы		А0	А0 / Б0	А1	А1 / Б1	(А1 / Б1) – (А0 / Б0)
2	…
	Баланс		Б0	100	Б1	100

Контрольные вопросы:

1. Каким образом проводится вертикальный анализ отчетности?

2. О чем свидетельствует рост удельного веса оборотных активов (внеоборотных активов)?

3. К каким последствиям может привести чрезмерное количество денежных средств, запасов?

4. О чем свидетельствует рост удельного веса собственного капитала?

Практическое занятие № 3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса предприятия - характеристика, отражающая возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои обязательства на различных платежных горизонтах. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, группированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Расчет активов и пассивов баланса в целях анализа ликвидности и методика их группировки приведена в табл. 3.

Таблица 3

Методика расчета показателей ликвидности баланса

Характеристика показателей	Условие ликвидности	Характеристика показателей
Наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения	>	Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства
Быстро реализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	>	Краткосрочные обязательства (П2) –- краткосрочные заемные средства и кредиты
Медленно реализуемые активы (АЗ) – запасы (за вычетом расходов будущих периодов), а также статья «Финансовые вложения» из раздела I актива баланса (за вычетом вложений в уставные фонды других предприятий)	>	Долгосрочные обязательства (ПЗ) – долгосрочные кредиты и заемные средства, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства
Труднореализуемые активы (А4) – раздел I актива баланса «Внеоборотные активы» (за вычетом статей этого раздела, включенных в предыдущую группу) и дебиторская задолженность	<	Постоянные пассивы (П4) – капитал и резервы предприятия, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, а также прочие краткосрочные обязательства

Выполнение первых двух неравенств характеризует текущую ликвидность баланса предприятия (L_тек):

L_тек= А₁+ А₂ – П₁ - П₂ (1)

Выполнение третьего неравенства характеризует перспективную ликвидность (L_пер):

L_пер = А₃ – П₃ (2)

Соблюдение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Методикой предварительного тестирования предприятий и организаций ГТК РФ рекомендуются следующие весовые значения для расчета общего коэффициента ликвидности баланса (Колб):

(3)

Данный коэффициент показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств).

Задание 3. На основании данных баланса рассчитать ликвидность баланса. Результаты оформить в виде таблицы 4. Рассчитать коэффициенты текущей, перспективной ликвидности и коэффициент общей ликвидности баланса. Сделать выводы о ликвидности баланса рассматриваемого предприятия.

Таблица 4

Расчет ликвидности баланса и платежного излишка

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек (недостаток)
						На начало периода	На конец периода
А1			П1
А2			П2
А3			П3
А4			П4
Баланс			Баланс