Аналіз фінансових результатів підприємства
А фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів, фінансових та інших витрат. Фінансовий результат від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податку з прибутку.
Фінансовий результат діяльності підприємства виражається в зміні величини його власного капіталу за звітний період. Здатність підприємства забезпечити неухильний ріст власного капіталу може бути оцінена системою показників фінансових результатів. Узагальнено найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у формі №2 річна і квартальна бухгалтерська звітності.
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) податку на додану вартість, акцизного збору, інших зборів, знижок тощо. Різниця між чистим доходом і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) називається валовим прибутком (збитком). Що стосується фінансового результату від операційної діяльності, то він визначаються як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.
Окремо від фінансових результатів від звичайної діяльності відображаються невідшкодовані збитки та прибутки від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожежі, техногенних аварій тощо). Остаточний фінансовий результат – чистий прибуток (збиток) визначається як різниця між різними видами доходів та витрат підприємства за звітний період.
До них відносяться: прибуток (збиток) від реалізації; прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності; прибуток (збиток) звітного періоду; нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду. Безпосередньо за даними форми №2 можуть бути розраховані також наступні показники фінансових результатів: прибуток (збиток) від фінансових і інших операцій; прибуток, що залишається в розпорядженні організації після сплати податку на прибуток і інші обов'язкові платежі (чистий прибуток); валовий доход від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг. У формі №2 по всіх перерахованих показниках приводяться також порівнянні дані за аналогічний період минулого року.
Показники фінансових результатів (прибутку) характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства в усіх напрямках його діяльності: виробничої, збутовий, постачальницької, фінансової й інвестиційний. Вони складають основу економічного розвитку підприємства і зміцнення його фінансових відносин із всіма учасниками комерційної справи. Однак різних користувачів бухгалтерської звітності цікавлять тільки визначені якості фінансових результатів.
Основними задачами аналізу фінансових результатів є:
– аналіз і оцінка рівня і динаміки показників прибутку;
– факторний аналіз прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг);
– аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, позареалізаційної і фінансової діяльності;
– аналіз і оцінка використання чистого прибутку;
– аналіз взаємозв'язку витрат, обсягу виробництва (продажів) і прибутку;
– аналіз резервів зростання прибутку на основі оптимізації обсягів реалізації і витрат виробництва і звертання.
Інформацію про основні види прибутку підприємства, як і основні дані для їх розрахунку, містить Звіт про фінансові результати. Аналіз фінансових результатів діяльності під підприємства розпочинають з дослідження їх рівня та динаміки. В процесі аналізу вивчають зміну кожного з показників фінансових результатів за звітній період порівняно з попереднім (базовим) періодом або даними фінансового плану підприємства.
Для оцінки рівня і динаміки фінансових результатів діяльності підприємства за даними форми №2 «Звіт про фінансові результати» складають аналітичну таблицю, що містить інформацію про доходи, витрати, прибутки і збитки від господарської діяльності підприємства за звітній та попередній періоди, їх абсолютну і відносну зміну (відхилення).
Залежно від мети проведення та виділення кваліфікаційних ознак розрізняють наступні форми аналізу фінансових результатів .
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства включає як обов'язкові елементи, по-перше, оцінку змін по кожному показнику за аналізований період («горизонтальним аналіз» показників); по-друге, оцінку структури показників прибутку і змін їхньої структури («вертикальний аналіз» показників); по-третє, вивчення хоча б у самому загальному виді динаміки зміни показників за ряд звітних періодів («трендовий аналіз» показників); по-четверте, виявлення факторів і причин зміни показників прибутку і їхню кількісну оцінку.
Завдання: Провести аналіз динаміки і складу фінансових результатів діяльності підприємства
Таблиця 1
Найменування статей |
Абсолютні величини |
Питома вага статей |
Зміни |
|||||
Поперед. період |
Звітний період |
Поперед. період |
Звітний період |
∆абс |
Тпр |
Струк-ні, % |
||
1. Чистий дохід від реалізації продукції |
4332815 |
3633323 |
100,00 |
100,00 |
-699492 |
-16,14 |
|
|
2. Собівартість реалізованої продукції |
3998939 |
3085390 |
92,29 |
84,92 |
-913549 |
-22,84 |
-7,38 |
|
3. Валовий прибуток |
333876 |
547933 |
7,71 |
15,08 |
214057 |
64,11 |
7,38 |
|
4. Інші операційні доходи |
22237 |
38252 |
0,51 |
1,05 |
16015 |
72,02 |
0,54 |
|
5. Адміністративні витрати |
51706 |
62561 |
1,19 |
1,72 |
10855 |
20,99 |
0,53 |
|
6. Витрати на збут |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
7. Інші операційні витрати |
43225 |
66056 |
1,00 |
1,82 |
22831 |
52,82 |
0,82 |
|
8. Фінансові результати від операційної діяльності |
261182 |
457568 |
6,03 |
12,59 |
196386 |
75,19 |
6,57 |
|
9. Дохід від участі в капіталі |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
10. Інші фінансові доходи |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
11. Інші доходи |
11800 |
9211 |
0,27 |
0,25 |
-2589 |
-21,94 |
-0,02 |
|
12. Фінансові витрати |
41962 |
21070 |
0,97 |
0,58 |
-20892 |
-49,79 |
-0,39 |
|
13.Витрати від участі в капіталі |
0 |
428 |
0,00 |
0,01 |
428 |
|
0,01 |
|
14. Інші витрати |
6489 |
19349 |
0,15 |
0,53 |
12860 |
198,18 |
0,38 |
|
15. Фінансовий результат до оподаткування: прибуток |
224531 |
425932 |
5,18 |
11,72 |
201401 |
89,70 |
6,54 |
|
16. Витрати (дохід) з податку на прибуток |
46714 |
-763 |
1,08 |
-0,02 |
-47477 |
-101,63 |
-1,10 |
|
17. Прибуток від припиненої діяльності після оподаткування |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
18. Чистий фінансовий результат. |
177817 |
426695 |
4,10 |
11,74 |
248878 |
139,96 |
7,64 |
|
Завдання: Провести факторний аналіз зміни рентабельності підприємства. Вихідні значення та результати розрахунків оформити у вигляді таблиці, тис. грн.
Рентабельність реалізованої продукції:
Рентабельність витрат (виробництва):
Рентабельність майна (активів):
Рентабельність власного капіталу:
Таблиця 2
№ з/п |
Показник |
Попер. період |
Звітн. період |
Відх. (±) |
Т, пр |
Вплив фактору |
1 |
Початкові дані Чистий дохід від реалізації продукції |
4332815 |
3633323 |
-699492 |
-16,14 |
0,79 |
2 |
Собівартість реалізації продукції |
3998939 |
3085390 |
-913549 |
-22,84 |
- |
3 |
Валовий прибуток |
333876 |
547933 |
214057 |
64,11 |
- |
4 |
Адміністративні витрати |
51706 |
62561 |
10855 |
20,99 |
- |
5 |
Витрати на збут |
0 |
0 |
0 |
0 |
- |
6 |
Інші операційні витрати |
43225 |
66056 |
22831 |
52,82 |
- |
7 |
Фінансові результати від операційної діяльності |
261182 |
457568 |
196386 |
75,19 |
- |
8 |
Чистий фінансовий результат |
177817 |
426695 |
248878 |
139,96 |
6,85 |
9 |
Вартість активів - валюта балансу |
4596784 |
4897755 |
300971 |
6,55 |
-0,57 |
10 |
Власний капітал |
2086425 |
2443059 |
356634 |
17,09 |
11,93 |
11 |
Розрахункові показники Повна собівартість реалізованої продукції |
4093870 |
3214007 |
-879863 |
-21,49 |
-2,99 |
12 |
Рентабельність продажів, % (Rр) |
4,10 |
11,74 |
7,64 |
186,16 |
- |
13 |
Рентабельність витрат, % (Rв) |
4,34 |
13,28 |
8,93 |
205,65 |
- |
14 |
Рентабельність активів, % (Rа) |
3,87 |
8,71 |
4,84 |
125,22 |
- |
15 |
Рентабельність власного капіталу, % (Rвк) |
8,52 |
17,47 |
8,94 |
104,93 |
- |