Зведена таблиця підсумкових амортизаційних відрахувань і залишкової вартості автонавантажувача, грн

Показатели	Жизненный цикл проекта
	1-й год	2-й год	3-й год	4-й год	5-й год	6-й год
Щорічна амортизація автонавантажувача Pat	134308.16	88119.52	57815.25	37932,6	24887,65	16328,8
Залишкова вартість автонавантажувача Cзt	256236	168116,3	110301	72368,5	47480,82	31152

У зв'язку з самостійним виконанням технічного обслуговування автонавантажувача у транспортній компанії виникає податкова економія на технічному обслуговуванні або «податковий щит». Під «податковим щитом» розуміються платежі, які зменшують оподатковуваний прибуток і, отже, створюють певну економію на сплаті податків з неї!

Сума «податкового щита», отриманого транспортною компанією за рахунок самостійного виконання технічного обслуговування автонавантажувача в t-му поточному році, визначається так:

,де

С_MT - річна вартість технічного обслуговування в t-му поточному році, грн;

  Н_N - діюча ставка податку на прибуток підприємства, 18%;

Величина післяподаткової вартості технічного обслуговування автонавантажувача:

С_нmt - вартість технічного обслуговування автонавантажувача t-го розрахункового року з урахуванням суми податкового щита, грн;

  Р_nmt - «податковий щит» у зв'язку з самостійним виконанням технічного обслуговування автонавантажувача в t-у поточному році, грн.

У разі придбання автонавантажувача у власність витрати на технічне обслуговування 16000 грн. знижують оподатковуваний прибуток і, отже, «податковий щит» становить 2880 грн

Таким чином, з одного боку, транспортна компанія має прямий відтік грошових коштів - витрати на обслуговування обладнання (щорічно - 16000 грн), а з іншого боку, це дає їй економію на сплаті податку на прибуток в розмірі суми податкового щита 2880 грн щорічно .

Тоді післяподаткова вартість технічного обслуговування автонавантажувача складе:

У разі придбання автонавантажувача у власність на нього також щорічно нараховується амортизація (суми амортизації розраховані раніше, див. Вище розрахунок-табл.3), яка виключається з оподаткування та зменшує оподатковуваний прибуток і, аналогічно, транспортна компанія отримує податкову економію (амортизаційний «податковий щит ») в розмірі 18% податку на прибуток від сум амортизації за період.

Величина амортизаційного «податкового щита» транспортної компанії при покупці автонавантажувача визначається за формулою:

,де

Рⁿ_at - річна сума амортизаційного податкового щита в t-му поточному розрахунковому році, грн.

  Р_at - сума амортизаційних відрахувань, нарахованих у t-му поточному році, грн. (Див. Табл.3);

Н_n - діюча ставка податку на прибуток - 18%.

Результати розрахунку Рⁿ_at заносяться в табл.4

Рух загальних грошових витрат транспортної компанії у зв'язку з покупкою і володінням автонавантажувачем визначається за формулою:

= С^н_m - Рⁿ_at

де: - рух витрат підприємства в t-му поточному році, грн;

С_нm- посленалоговая вартість технічного обслуговування автонавантажувача, грн;

Рⁿ_at - величина амортизаційного «податкового щита», грн.

Розрахунок амортизаційного «податкового щита»:

Pⁿ_a1 =134308.16 ∙0,18=24175,5 грн

Pⁿ_a2 =88119,52∙0,18=15861,5 грн

Pⁿ_a3 =57815,25∙0,18=10406,8 грн

Pⁿ_a4 =37932,6∙0,18=6828 грн

Pⁿ_a5 =24887,65∙0,18=4480 грн

Pⁿ_a6 =16328,8∙0,18=2939,2 грн

Розрахунок загальних грошових витрат:

D ₁ = 13120-24175,5 = -11055,5 грн

D ₂ = 13120-15861,5 = -2741,5 грн

D ₃ = 13120-10406,8 = +2713,2 грн

D ₄ = 13120-6828= +6292грн

D ₅ = 13120-4480= +8640 грн

D ₆ = 13120-2939,2 = +10180,8грн

Розрахунок руху загальних грошових витрат транспортної компанії, які пов'язані з покупкою і володінням автонавантажувача як власністю, записати в табл. 4.