Определение «функционально необходимых затрат» и построение «идеальной» функционально-стоимостной диаграммы
Определим затраты на реализацию основных функций, обеспечивающих выполнение главной, с учетом морфологического анализа.
Таблица 15 – Расходы на заработную плату, с учетом морфологического анализа
Номер функции |
Время необходимое для выполнения функции |
Исполнитель |
Заработная плата за выполнение функции, руб. |
Начисления на заработную плату (34%), руб. |
Итого |
F11 |
26 |
Гл б-а |
2957,5 |
1005,6 |
3963,05 |
F12 |
26 |
Гл б-а |
2957,5 |
1005,6 |
3963,05 |
F13 |
15 |
Гл б-а и б-а |
1391,3 |
473,03 |
1864,28 |
F14 |
35 |
Б-а |
2975 |
1011,5 |
3986,5 |
F15 |
52 |
Б-а |
4420 |
1502,8 |
5922,8 |
Итого |
146 |
|
14701 |
4998,4 |
19699,7 |
Комментарий к таблице 15
С учетом морфологического анализа можно сократить время выполнение функции F13, F14, F15. Так как разрабатывать стандарты расходов будут вместе бухгалтер-аналитик и главный бухгалтер-аналитик, то время на выполнение этой функции можно сократить в два раза.
Таблица 16 – Процентное соотношение заработной платы
Номер функции |
Заработная плата, за выполнение функции |
|
В рублях |
В % |
|
F11 |
2957,5 |
20,1 |
F12 |
2957,5 |
20,1 |
F13 |
1391,3 |
9,5 |
F14 |
2975 |
20,2 |
F15 |
4420 |
30,1 |
Итого |
14701 |
100 |
Затраты за ноябрь 2011 года:
Накладные расходы – 5000 руб.,
Амортизация компьютеров –500 руб.,
Так как стоимость компьютеров – 30000 руб.,
Срок полезного использования – 5 лет,
Амортизация = 30000 / 5 * 12 = 500 руб.
Таблица 17 – Затраты на основные функции, обеспечивающие выполнение главной функции
Номер функции |
Заработная плата |
Начисления на заработную плату |
Амортизация |
Накладные расходы |
Итого затрат |
|||||
Основная |
Дополни-тельная |
|||||||||
F11 |
2957,5 |
- |
1005,6 |
100,6 |
1005,9 |
5069,5 |
||||
F12 |
2957,5 |
- |
1005,6 |
100,6 |
1005,9 |
5069,5 |
||||
F13 |
1391,25 |
- |
473,03 |
47,3 |
473,2 |
2384,8 |
||||
F14 |
2975 |
- |
1011,5 |
101,2 |
1011,8 |
5099,5 |
||||
F15 |
4420 |
- |
1502,8 |
150,3 |
1503,3 |
7576,4 |
||||
Итого: |
14701,25 |
- |
4998,4 |
500 |
5000 |
25199,7 |
||||
Далее с помощью метода сопоставления затрат на функции с балльными или относительными оценками значимости функций необходимо выявить приоритетные направления поиска новых решений.
Таблица 18 - Результаты расчетов
Номер функции |
Затраты на осуществление j - й функции (Сj) |
Относительные затраты на функции (Zj) |
Относительные оценки значимости функций (rj) |
zj |
F11 |
5069,5 |
0,20 |
0,2 |
0,65 |
F12 |
5069,5 |
0,20 |
0,2 |
0,85 |
F13 |
2384,8 |
0,09 |
0,1 |
2 |
F14 |
5099,5 |
0,2 |
0,2 |
1 |
F15 |
7576,4 |
0,3 |
0,3 |
1 |
Всего: |
25199,7 |
1,00 |
1 |
|
Рисунок 6 – «Идеальная» функционально-стоимостная диаграмма
На диаграмме видно, что в результате проведения морфологического анализа удалось сбалансировать затраты на выполнение функций и значимость этих функций.