- •Ответ на вопрос 2.1 – врангель
- •Ответ на вопрос 2.2 – колчак
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс – Накопительно на отчетную дату
- •Ответ на вопрос 2.3 – юденич
- •Ответ на вопрос 4.1 – каледин
- •Ответ на вопрос 4.2. – раневская
- •Ответ на вопрос 4.3 – алексеев
- •Ответ на вопрос 4.4 – корнилов
- •Ответ на вопрос 4.5 – кутепов
- •Ответ на вопрос 4.6 – краснов
- •(II) Учет убытка от обесценения
- •Ответ на вопрос 4.7 – балтин
- •Ответ на вопрос 4.8 – мамонтов
- •Ответ на вопрос 4.9 – рсдрп
- •Ответ на вопрос 4.10 – шкуро
- •Ответ на вопрос 5.1 – туркул Запатентованный медикамент
- •Затраты на обучение персонала
- •Маркетинговая кампания
- •Ответ на вопрос 6.1 – лукомский
- •Ответ на вопрос 6.2 – марков
- •Ответ на вопрос 6.3 – деникин
- •Ответ на вопрос 7.1 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.2 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.3 – мк
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.4 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.5 – мк
- •Ответ на вопрос 7.6 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Либо альтернативное решение Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.7 – мк
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.8 – жуков (a) Консолидированный баланс «Жукова» на 30 сентября 2005 года
- •Инвестиции компании «Жуков»
- •1. Расчет чистых активов Рокоссовского
- •5 Расчет чистых активов – «Конев»
- •Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Ответ на вопрос 7.9. Кузнецов
- •(2) Собственный капитал группы
- •Ответ на вопрос 7.10 – сталин (a) Консолидированный отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 30 сентября 2006 г.
- •(1) Расчет Чистых активов Молотова
- •(2) Расчет Чистых активов Берия
- •(3) Собственный капитал группы
- •Ответ на вопрос 9.2 – полянский
- •Ответ на вопрос 9.3 – фсб
- •Ответ на вопрос 10.1 – мерецков (a) мсбу (ias) 41 – признание и оценка
- •(B) Отчет о совокупном доходе (выдержки)
- •(1) Земля
- •(2) Коровы
- •(3) Правительственная субсидия
- •Ответ на вопрос 13.2 – каменев
- •Ответ на вопрос 13.3 – зиновьев
- •Ответ на вопрос 13.4 – орджоникидзе
- •Ответ на вопрос 14.1. Шатилов
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 1
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 2
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 3
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 4
- •Ответ на вопрос 15.2 – скоропадский
- •Ответ на вопрос 15.3 – макарович (a) Консолидированный отчет о финансовой позиции (баланс) группы «Макарович» на 31 марта 2007 года
- •1. Расчет чистых активов Даниловича
- •5 Расчет чистых активов Андреевича Инвестиция в ассоциированную компанию (иак)
- •Ответ на вопрос 16.1 – щербицкий
- •Ответ на вопрос 16.2 – рыков
- •Ответ на Вопрос 16.3 – гришин
Ответ на вопрос 16.2 – рыков
В соответствии с МСБУ (IAS) 32 Финансовые инструменты: представление информации конвертируемые облигации являются сложным финансовым инструментом, который необходимо классифицировать в виде двух составляющих: как собственный капитал и как обязательство. Обязательство оценивается по приведенной стоимости будущих денежных выплат сё использованием ставки дисконта 10% (проценты по аналогичным облигациям, не предусматривающим права конвертации), т.е.:
($40 млн. × 3,17) + ($500 млн. × 0,683) = $468,3 млн. На счет капитала относим разницу между $500 млн. - $468,3 млн. = $31,7 млн. Эта сумма далее не меняется.
Расчет обязательства в отношении конвертируемых облигаций на 31 марта 2007 г:
1.04.06 г. % Платеж 31.03.07 г.
расходы
$000 $000 $000 $000
468 300 46 830 (40 000) 475 130
Ответ на Вопрос 16.3 – гришин
Поскольку Гришин страхуется от флуктуаций будущих денежных поступлений от продаж ювелирных украшений, в отношении фьючерсного контракта следует применять правила учета при хеджировании с момента, когда выполнены все предусмотренные в стандарте критерии (т.е. наличие документального подтверждения того, что фьючер являлся инструментом хеджирования на 1 октября 2001 г., высокая эффективность хеджирования и способность надежно ее оценивать).
Чтобы решить, можно ли применять правила учета при хеджировании и какая часть прибыли/ убытка по фьючерсу должна быть отнесена на прочий совокупный доход, нужно рассчитать эффективность хеджирования:
Снижение стоимости запасов ювелирных украшений ($9.938m – $9.186m) = $752,000
Прибыль за период по фьючерсу: ($388 – $352) x 24,000 унций = $864,000
Эффективность хеджирования: $752,000/$864,000 = 87% или $864,000/$752,000 = 115%., т.е. в предусмотренном стандартом диапазоне 80% - 125%, т.о можно использовать правила учета при хеджировании.
Эффективная часть общей прибыли ($864,000) по фьючерсу составляет $752,000 (снижение продажной цены запасов ювелирных украшений) и подлежит отнесению на прочий совокупный доход.
Эта сумма будет перенесена на финансовый результат, когда хеджируемая статья повлияет на финансовый результат, т.е. когда ювелирные изделия будут проданы. В нашем примере украшения проданы в тот же день, когда наступает срок исполнения обязательств по фьючерсу.
Неэффективная часть прибыли $112,000 ($864,000 - $752,000) относится на финансовый результат немедленно.
Выдержка из отчета о совокупном доходе за год, окончившийся 30 сентября 2002 г.
Выручка |
9,186 |
Себестоимость |
(8,280) |
|
906 |
Прибыль по фьючерсу: |
|
Неэффективная часть |
112 |
Эффективная часть перенесенная из прочего совокупного дохода при продаже |
752 |
Прочий совокупный доход |
|
Прибыль за год |
752 |
Реклассификация на финансовый результат |
(752) |
Без применения правил учета при хеджировании компания показала бы только прибыль от продажи $906 ТЫС.
Компания могла учитывать данную операцию как хеджирование справедливой стоимости, если бы еще 1 октября 2001 г. ее намерением было бы страхование рисков снижения стоимости запасов.
1 Экзаменатор все же решил что в данном примере речь идет о прекращенной деятельности. Главное на экзамене – увидеть проблему учета, а выводы – не всегда однозначны.
Отв.
/