3. Фінансові результати іфодосп в 2008 р. Та чинники, що вплинули на їх формування
Господарська діяльність будь-якого підприємства визначається за допомогою системи показників, які оцінюють результати роботи підприємства та характеризують досягнутий рівень виробництва. Такими показниками в економічному аналізі функціонування підприємства виступають техніко-економічні показники (надалі ТЕП), дозволяють оцінити організацію виробництва, рівень продуктивності праці, технологічний рівень, ефективність фінансових, трудових та матеріальних витрат. Для проведення аналізу ефективності господарювання ОДОСП слід обрати такі показники:
обсяг випуску продукції в порівняних цінах, тис. грн.;
витрати на 1 грн товарної продукції, коп;
продуктивність праці, люд.;
собівартість одиниці продукції.;
прибуток, тис. грн.;
рентабельність, %.
Аналізуючи динаміку основних ТЕП ІФ ОДОСП за 2004-2008 роки бачимо, що обсяг продукції зростає. Найбільшого значення обсяг продукції досяг в 2008 р. Він зріс на 9,0%, в 2006 – на 3,6 % більше попереднього року. Зростання обсягу продукції зумовлене безперебійною роботою підприємства, якістю продукції і її конкурентоспроможністю. З Додатку Б бачимо, що витрати на 1 грн товарної продукції також зростають за аналізований період. В 2004 році вони становили 0,76 грн, а в 2006 р. зросли на 1,8 %, в 2008 р. – на 8,4 %. Отже витрати зростають швидшими темпами, ніж обсяг приросту продукції. Це відбувається через декілька причин: 1) зросли ціни на сировину, паливо, електроенергію, 2) збільшилась питома вага постійних витрат в собівартості товарної продукції, 3) змінилася структура випуску продукції в бік більш матеріаломісткої, 4) економічна служба використовує застарілі норми розрахунку питомих витрат матеріалів та сировини, 5) збільшилась частка бракованої продукції.
Протягом аналізованого періоду продуктивність праці працівників ІФ ОДОСП змінювалась по-різному. Якщо на початку 2004 року вона становила 99,4%, то в 2005 році впала до 85,2%. Це зумовлене короткочасним простоєм розливочної лінії, в зв’язку з виникненням поломки на лінії. З 2006 по 2008 ріст продуктивність праці збільшувався і в 2007 році він становив 118,7%. Зумовило ріст продуктивності праці вихід на пенсію працівників, що позитивно вплинуло на роботу підприємства, так і ріст ефективності управлінських рішень.
Аналізуючи собівартість одиниці продукції бачимо, що вона найбільшою була в 2005 році і становила 656,21 тис.грн. Починаючи з 2006 року вона починає спадати і становить 540,47 тис.грн.. Це є позитивним для підприємства. Базові темпи росту склали в 2008 році 87,1%. На зменшення собівартості одиниці продукції повпливало збільшення обсягу продукції, введення в реалізацію нових видів продукції, а саме – нові види горілчаних виробів: “Княгинин на бруньках”, “Срібні Карпати джерельна”, “Аркан гуцульська бойова” та інші, які користуються попитом у населення і продукція є якісною і конкурентоспроможною.
За 2004-2008 роки прибуток має тенденцію до зростання. В 2004 році він становив 100,9%, а в 2008 році – 124,8 %є Ріст прибутку пов’язаний з збільшенням попиту на алкогольні напої та підвищенням якості вироблюваної продукції. А це позитивно впливає на діяльність підприємства, дає йому можливість залучити додаткові інвестиції для розробки комплексних програм розвитку та розширення виробничої бази з метою утвердження на ринку алкогольних напоїв, оскільки вони є основними напрямами стратегії розвитку ІФ ОДОСП в близькому майбутньому. Проведемо вирівнювання для показника прибутковості підприємства за методом найменших квадратів за допомогою програми VIRAV.
Таблиця 3.1 – Вирівнювання по прямій, параболі та гіперболі прибутку в ІФ ОДОСП
Показники |
Тип лінії |
Роки |
||
2006 |
2007 |
2008 |
||
Re, % |
фактичне значення |
17,6 |
18,5 |
27,7 |
Вирівнювання |
За прямою |
16,22 |
21,27 |
26,32 |
За параболою |
17,60 |
18,50 |
27,70 |
|
За гіперболою |
16,22 |
21,27 |
26,32 |
|
Абсолютні відхилення |
За прямою |
1,38 |
-2,77 |
1,38 |
За параболою |
-0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
За гіперболою |
1,38 |
-2,77 |
1,38 |
|
Таблиця 3.2 – Результати вирівнювання та прогнозу
Показник |
Тип лінії (роки) |
Значення |
Сумарні абсолютні відхилення |
для прямої |
5,53 |
для параболи |
0,00 |
|
для гіперболи |
5,53 |
|
Прогноз прибутку, % |
2007 |
45,20 |
2008 |
71,00 |
Оскільки сумарне абсолютне відхилення найменше при вирівнюванні за параболою, то і прогноз здійснюється за квадратичною залежністю. Отже, рентабельність підприємства в 2007 році повинна становити біля 45,2 %, а в 2008 – 71,0 %.
Судячи з вище описаного, можна зробити висновок, що у підприємства є значні перспективи розвитку і на сучасному етапі відбувається значний ріст рентабельності продукції, який триватиме і протягом наступних двох років, за умови, що керівництво не буде зупинятися на досягнутих результатах і стимулюватиме розвиток і вдосконалення як продукції, так і виробництва. Важливим питанням є розширення мережі реалізації продукції і розроблення ефективної системи маркетингу та стимулювання збуту. Для ІФ ОДОСП важливе значення має дослідження причин росту собівартості випуску продукції з метою пошуку засобів для нейтралізації їх впливу, що позитивно вплине на прибуток та рентабельність підприємства.
Дослідження складу і структури витрат на виробництво необхідне для того, щоб вивчити причини зміни витрат і відшукати шляхи і джерела зниження витрат і збільшення прибутку.
Без обчислення собівартості неможливо визначити фінансовий результат виробничо-господарської діяльності підприємства. Скорочення витрат на виробництво продукції є важливим фактором збільшення прибутку від реалізації, що є основним джерелом формування доходу на Івано-Франківському спиртзаводі.
Проведемо аналіз собівартості продукції за елементами витрат методом порівняння з витратами попередніх років (таблиця 3.3).
Таблиця 3.3 – Аналіз собівартості продукції за елементами витрат
№ |
Елементи витрат |
1 |
2006 |
2007 |
2008 |
|||
сума, тис.грн. |
питома вага, % |
сума, тис.грн. |
питома вага, % |
сума, тис.грн. |
питома вага, % |
|||
1 |
Матеріальні витрати |
2 |
3845,2 |
68,0 |
10506 |
73,5 |
12313 |
78,5 |
2 |
Витрати на оплату праці |
3 |
712,3 |
12,6 |
1315,7 |
9,2 |
1537 |
9,8 |
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
4 |
262,3 |
4,6 |
507,1 |
4,1 |
631 |
4,0 |
4 |
Амортизація |
5 |
447 |
7,9 |
261,1 |
1,8 |
356 |
2,3 |
5 |
Інші витрати |
6 |
391,9 |
6,9 |
1696,2 |
11,4 |
855 |
5,4 |
6 |
Разом |
7 |
5658,7 |
100 |
14286,5 |
100 |
15692 |
100 |
Продовження таблиці 3.3
1 |
Відхилення ,(+,-) |
|||
від 2004 |
від 2005 |
|||
в абсолютній величині |
в % |
в абсолютній величині |
в % |
|
2 |
8468 |
10,5 |
1807 |
5 |
3 |
824,7 |
-2,8 |
221,3 |
0,6 |
4 |
368,7 |
-0,6 |
123,9 |
-0,1 |
5 |
-91 |
-5,6 |
94,9 |
0,5 |
6 |
463,1 |
-1,5 |
-841,6 |
-6 |
7 |
10033,3 |
- |
1405,5 |
- |
Як видно з даних таблиці 3.3 виробництво продукції на Івано-Франківському спиртзаводі є матеріаломістким: питома вага матеріальних витрат у 2008 році склала 78,5 %, витрати на оплату праці – 9,8 % від загальної суми витрат. На частку витрат засобів праці припадає лише 2,3 %.
Протягом досліджуваного періоду спостерігається тенденція до зростання матеріальних затрат: у 2008 році – на 8468 тис.грн., або 10,5 % у порівнянні із 2006 роком на 1807 тис.грн., або 5 % у порівнянні з 2007 роком. Зростання частки матеріальних витрат зумовлено підвищенням цін на сировину і матеріали, а також незначними перевитратами при витраті матеріалів на одиницю продукції. Підвищення питомої ваги витрат на оплату праці на 0,6 % у 2008 році порівняно з 2007 роком викликано зростанням тарифних ставок оплати праці. Отже, загальна сума витрат на виробництво збільшилась у 2008 році на 1405,5 тис.грн у порівнянні з 2007 роком, у тому числі витрати на предмети праці зросли на 1807 тис. грн., на засоби праці – на 94,95 грн., на оплату живої праці – на 345,2 тис.грн., в той же час зменшилась сума інших витрат – на 841,6 тис. грн..
Темпи росту матеріальних витрат (117% у 2008 році до 2007 року) перевищувало темпи росту загальної суми витрат (109 %). Це в певній мірі є негативним явищем, що має вплив на ріст собівартості продукції і зменшення суми отриманого прибутку, що мало місце на підприємстві у 2008 році.
Основні зміни за елементами витрат зображено графічно на рисунку 3.2.
Проведемо аналіз собівартості етилового спирту за калькуляційними статтями, за 2004-2006 роки (таблиця 3.4).
Аналіз собівартості окремих видів продукції Івано-Франківського спиртзаводу (таблиці 3.5, 3.6, 3.7) свідчить про тенденцію зростання витрат на виробництво на протязі останніх трьох років (в основному за рахунок зростання матеріальних витрат, а також витрат, пов’язаних з управлінням).
Проведений аналіз показників собівартості дає можливість зробити висновок, що зниження собівартості важливий резерв зростання прибутковості спиртзаводу. Джерелами резервів зниження собівартості можна назвати ефективне використання виробничої потужності, скорочення затрат на виробництво шляхом економного використання всіх видів ресурсів, росту продуктивності праці, скорочення втрат робочого часу.
Аналіз даних, вміщених у таблиці 3.7, дає нам змогу проаналізувати, які фактори вплинули в звітному періоді на валовий прибуток підприємства (чистий дохід від реалізації та собівартість реалізованих товарів), на фінансовий результат від операційної діяльності підприємства (валовий прибуток, інші операційні доходи і витрати, адміністративні витрати, витрати на збут), на фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (фінансовий результат від операційної діяльності та інші фінансові доходи). Ми можемо простежити, що підприємство не мало надзвичайних доходів і витрат, і його кінцевий фінансовий результат є результатом "нормальної" діяльності.
Горизонтальний (або трендовий) аналіз результативності грунтується на вивченні динаміки окремих її показників у часі. В процесі використання цієї системи аналізу визначаються загальні тенденції зміни її рівня.
Горизонтальний аналіз свідчить про приріст в звітному році порівняно з попереднім усіх складових прибутку підприємства. Так доход від реалізації продукції, як і чистий доход збільшилися на 40,45%. Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності збільшився на 49,6%, фінансовий результат від звичайної діяльності, як і чистий прибуток підприємства – на 28,6%. В загалі прибуток підприємства збільшився на 225,6 тис. грн. На прибуток від реалізації продукції мали позитивний вплив зростання обсягів реалізації ( в результаті росту випуску і зменшення залишків нереалізованої продукції) і цін на неї.
Рисунок 3.2 – Структура витрат за економічними елементами
Таблиця 3.4 – Аналіз собівартості етилового спирту за 2006-2008 роки
Показники |
2006 |
2007 |
2008 |
||||||
Ф1 |
Ф2 |
∆Ф |
Тр |
Ф3 |
∆Фб |
∆Фл |
Тр.б |
Тр.л |
|
1 Сировина і матеріали, в т. ч. |
7,98 |
8,16 |
0,18 |
102,26 |
9,66 |
1,68 |
1,5 |
121,05 |
118,38 |
основна сировина |
5,57 |
7,97 |
2,4 |
143,09 |
9,47 |
3,9 |
1,5 |
170,02 |
118,82 |
транспортні витрати |
0,19 |
0,19 |
- |
100 |
0,19 |
- |
- |
100 |
100 |
зворотні відходи-(вирахування) |
-0,14 |
-0,14 |
- |
100 |
-0,14 |
- |
- |
100 |
100 |
2 Допоміжні матеріали |
0,18 |
0,20 |
0,02 |
111,11 |
0,23 |
0,05 |
0,03 |
127,78 |
115 |
3 Паливо |
1,35 |
1,37 |
0,02 |
101,48 |
1,39 |
0,04 |
0,02 |
102,96 |
101,46 |
4 Енергія |
0,31 |
0,31 |
- |
100 |
0,31 |
- |
- |
100 |
100 |
5 Зарплата робітників |
0,12 |
0,16 |
0,04 |
133,33 |
0,21 |
0,09 |
0,05 |
175 |
131,25 |
6Відрахування на соціальне страхування |
0,08 |
0,08 |
- |
100 |
0,08 |
- |
- |
100 |
100 |
7Загальновиробничі витрати |
1,13 |
1,33 |
0,2 |
117,70 |
1,53 |
0,4 |
0,2 |
135,40 |
115,04 |
Виробнича собівартість |
9,57 |
11,47 |
1,9 |
119,85 |
13,27 |
3,7 |
1,8 |
138,66 |
115,69 |
8 Адміністративні витрати |
0,63 |
0,83 |
0,2 |
131,75 |
1,03 |
0,4 |
0,2 |
163,49 |
124,10 |
9 Витрати на збут |
1,60 |
1,80 |
0,2 |
112,5 |
2,11 |
0,51 |
0,31 |
131,88 |
117,22 |
Собівартість операційної діяльності |
11,80 |
14,10 |
2,3 |
119,49 |
16,41 |
4,61 |
2,31 |
139,07 |
116,38 |
Проведемо аналіз собівартості спирту-ректифікату за 2006-2008 роки (таблиця 3.5).
Таблиця 3.5 - Аналіз собівартості спирту-ректифікату за 2006-2008 роки.
Показники |
2006 |
2007 |
2008 |
||||||
Ф1 |
Ф2 |
∆Ф |
Тр |
Ф3 |
∆Фб |
∆Фл |
Тр.б |
Тр.л |
|
1 Сировина і матеріали, в т. ч. |
8,81 |
9,80 |
0,99 |
111,24 |
10,87 |
2,06 |
1,07 |
123,38 |
110,92 |
основна сировина |
8,62 |
9,60 |
0,98 |
111,37 |
10,66 |
2,04 |
1,06 |
123,67 |
111,04 |
Транспортні витрати |
0,19 |
0,20 |
0,01 |
105,26 |
0,21 |
0,02 |
0,01 |
110,53 |
105 |
зворотні відходи-(вирахування) |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2 Допоміжні матеріали |
0,25 |
0,25 |
- |
100 |
0,25 |
- |
- |
100 |
100 |
3 Паливо |
1,34 |
1,34 |
- |
100 |
1,34 |
- |
- |
100 |
100 |
4 Енергія |
0,38 |
0,38 |
- |
100 |
0,38 |
- |
- |
100 |
100 |
5 Зарплата робітників |
0,12 |
0,14 |
0,02 |
116,67 |
0,18 |
0,06 |
0,04 |
150 |
128,57 |
6Відрахування на соціальне страхування |
0,07 |
0,07 |
- |
100 |
0,07 |
- |
- |
100 |
100 |
7Загальновиробничі витрати |
1,20 |
1,40 |
0,20 |
116,67 |
1,60 |
0,40 |
0,20 |
133,33 |
114,29 |
Виробнича собівартість |
12,20 |
13,38 |
1,18 |
109,67 |
14,69 |
2,49 |
1,31 |
120,41 |
109,79 |
8 Адміністративні витрати |
0,78 |
0,80 |
0,02 |
102,56 |
0,82 |
0,04 |
0,02 |
105,13 |
102,5 |
9 Витрати на збут |
1,10 |
1,36 |
0,26 |
123,64 |
1,76 |
0,66 |
0,4 |
160 |
129,41 |
Повна собівартість |
14,08 |
15,54 |
1,46 |
110,37 |
17,27 |
3,19 |
1,73 |
122,66 |
111,13 |
Проведемо аналіз собівартості дріжджів хлібопекарських за 2006-2008 роки (таблиця 3.6).
Таблиця 3.6 – Аналіз собівартості дріжджів хлібопекарських за 2006-2008 роки.
Показники |
2006 |
2007 |
2008 |
||||||
Ф1 |
Ф2 |
∆Ф |
Тр |
Ф3 |
∆Фб |
∆Фл |
Тр.б |
Тр.л |
|
1 Сировина і матеріали, в т. ч. |
90,75 |
111,05 |
20,3 |
122,37 |
176,05 |
85,03 |
65 |
65 |
194 |
основна сировина |
100,45 |
107,75 |
7,3 |
107,27 |
172,62 |
72,17 |
64,87 |
171,85 |
160,20 |
транспортні витрати |
3,15 |
3,30 |
0,15 |
104,76 |
3,43 |
0,28 |
0,1 |
108,89 |
103,94 |
зворотні відходи-(вирахування) |
0,40 |
0,40 |
- |
100 |
0,40 |
- |
- |
100 |
100 |
2 Допоміжні матеріали |
338,23 |
340,23 |
2 |
100,59 |
348,23 |
10 |
8 |
102,96 |
102,35 |
3 Паливо |
100,42 |
105,72 |
5,3 |
105,28 |
110,31 |
9,89 |
4,59 |
109,85 |
104,34 |
4 Енергія |
132,15 |
135,15 |
3 |
102,27 |
137,15 |
5 |
2 |
103,78 |
101,48 |
5 Зарплата робітників |
63,21 |
67,91 |
4,7 |
107,44 |
70,51 |
44,23 |
2,6 |
111,55 |
103,83 |
6 Відрахування на соціальне страхування |
24,88 |
25,48 |
0,6 |
102,41 |
26,88 |
2 |
1,4 |
108,04 |
105,49 |
7 Загальновиробничі витрати |
759,22 |
764,29 |
5,07 |
100,67 |
771,24 |
12,02 |
6,95 |
101,58 |
100,91 |
Виробнича собівартість |
1500,10 |
1550,13 |
50,03 |
103,35 |
1640,82 |
140,72 |
90,69 |
109,38 |
105,85 |
8 Адміністративні витрати |
151,05 |
157,05 |
6 |
103,97 |
162,05 |
11 |
5 |
107,28 |
103,18 |
9 Витрати на збут |
76,71 |
79,73 |
3,02 |
103,94 |
81,72 |
5,01 |
1,99 |
106,53 |
102,50 |
Повна собівартість |
1727,86 |
1787 |
59,14 |
103,42 |
1884,59 |
156,73 |
97,59 |
109,07 |
105,46 |
Таблица 3.7 - Формування чистого прибутку в ІФ ОДОСП
№ п/п |
Показники |
За 2006 рік |
За 2007 рік |
За 2008 рік |
Відхилення до 2006 року |
Відхилення до 2007 року |
1 |
Доход (виручка) від реалізації продукції, тис.грн |
4026,7 |
4427,23 |
6218,23 |
400,53 |
1791,0 |
2 |
ПДВ, тис.грн |
696,28 |
737,83 |
1036,37 |
41,55 |
298,54 |
3 |
Акцизний збір, тис.грн |
|
- |
- |
|
- |
4 |
Інші відрахування з доходу, тис.грн |
|
- |
- |
|
- |
5 |
Чистий доход чи виручка від реалізації (поз.1-2-3-4), тис.грн |
3217,44 |
3689,4 |
5181,86 |
471,96 |
1492,46 |
6 |
Собівартість реалізованої продукції, тис.грн |
2216,6 |
2735,0 |
3857,9 |
518,4 |
1122,9 |
7 |
Валовий прибуток (поз.5-6), тис.грн |
816,23 |
954,14 |
1323,96 |
137,91 |
369,82 |
8 |
Інші операційні доходи, тис.грн |
84,03 |
98,73 |
140,9 |
14,70 |
42,17 |
9 |
Адміністративні витрати, тис.грн |
266,18 |
291,47 |
354,76 |
25,29 |
63,29 |
10 |
Витрати на постачання, тис.грн |
44,8 |
59,0 |
71,0 |
14,2 |
12,0 |
11 |
Інші операційні витрати, тис.грн |
18,2 |
17,4 |
14,0 |
-0,8 |
-3,4 |
12 |
Фінансовий результат від операційної діяльності (поз.7+8-9-10-11), тис.грн |
657,7 |
685,4 |
1025,1 |
27,70 |
339,7 |
13 |
Доход від участі в капіталі, тис.грн |
|
|
|
|
|
14 |
Інші фінансові доходи, тс.грн |
264,6 |
306,8 |
283,7 |
42,20 |
-23,1 |
15 |
Інші доходи, тис.грн |
157,9 |
163,7 |
168,9 |
5,8 |
5,2 |
16 |
Фінансові витрати, тис.грн |
28,4 |
27,3 |
26,8 |
-1,1 |
-0,5 |
17 |
Витрати від участі в капіталі, тис.грн |
|
|
|
|
|
Продовження таблиці 3.7 |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
18 |
Інші витрати, тис.грн |
|
|
|
|
|
19 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (поз.12+13+14+15-16-17-18), тис. Грн |
1017,8 |
1128,6 |
1450,9 |
110,8 |
28,6 |
20 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності, тис.грн |
294,4 |
338,6 |
435,3 |
44,2 |
28,6 |
21 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування (поз.19-20), тис.грн |
626,3 |
790,0 |
1015,6 |
163,7 |
28,6 |
22 |
Надзвичайні доходи, тис.грн |
- |
- |
- |
- |
- |
23 |
надзвичайні витрати, тис.грн |
- |
- |
- |
- |
- |
24 |
податок з надзвичайного прибутку, тис.грн |
- |
- |
- |
- |
- |
25 |
Чистий прибуток підприємства , тис.грн (поз.21+22-23-24), тис грн |
626,3 |
790 |
1015,6 |
163,7 |
28,6 |
Можна простежити, що підприємство не мало надзвичайних доходів і витрат, і його кінцевий фінансовий результат є результатом звичайної діяльності.
Вертикальний (або структурний) аналіз результативності ґрунтується на структурному розкладі показників результативності. В процесі застосування цієї системи аналізу розраховується питома вага окремих структурних складових показника результативності. В процесі регулювання результативності можна виділити такі види вертикального (структурного) аналізу:
— структурний аналіз результативності, сформованої за окремими сфера ми діяльності В процесі здійснення цього аналізу розраховуються показники результативності щодо операційної, інвестиційної, фінансової діяльності. Такий аналіз дає змогу оцінити операційну, інвестиційну фінансову діяльність підприємства;
— структурний аналіз результативності за окремими видами продукції. Такий аналіз дає можливість оцінити ефективність діяльності підприємства за випуском окремих видів продукції,
Вертикальний аналіз структурних складових прибутку свідчить про таке: чистий дохід від реалізації склав 5181,86 тис. грн. – у звітному році, а в минулому – 3689,4 тис. грн. якщо прийняти суму цього прибутку за 100%, то співвідношення інших його складових наведене в таблиці 3.8.
Вертикальний аналіз свідчить, що порівняно з минулим роком питома вага складових прибутку у звітному році скоригована на певну величину внаслідок збільшення порівняно з минулим роком витрат підприємства.
Таблиця 3.8 - Вертикальний аналіз структурних складових прибутку ІФ ОДОСП
-
№ п/п
Показники
За 2006 рік
За 2007 рік
За 2008 рік
відхилен
ня
до 2006 року
відхилення
до 2007 року
1
Прибуток від операційної діяльності
64,7
68
70,7
-3,9
+9,9
3
Прибуток від
фінансових операцій
23,2
24,8
17,7
+1,6
-7,1
Прибуток від іншої звичайної діяльності
12,1
14,4
11,6
+2,3
-2,8
Прибуток від надзвичайних подій
0
0
0
0
0
Найбільший дохід в 2007 і 2008 рр. підприємство отримало від операційної діяльності, а найбільші збитки - від уцінки матеріальних цінностей в 2007 р. і від ліквідації основних активів за актом перевірки в 2008 р.(списання за неможливістю подальшого використання)
Таблиця 3.9 - Аналіз прибутку від виробництва товарної продукції
№ п/п |
Показники |
Значення показників |
Відхилен-ня (+,-), тис. грн до 2006 р. |
Відхилен-ня (+,-), тис.грн. до 2007 р |
||
|
2006р. |
2007р. |
2008р |
|
|
|
1. |
Товарна продукція, тис. грн. |
3520,0 |
3768,0 |
4071,0 |
+248 |
+303,0 |
2. |
Повна собівартість товарної продукції, тис. грн. |
2916,0 |
3090,0 |
3404,0 |
+174 |
+314 |
3. |
Прибуток від виробництва товарної продукції, тис. грн. |
654,0 |
678,0 |
667,0 |
+24 |
-11 |
Як свідчать показники таблиці 3.9 прибуток від виробництва товарної продукції дещо зменшився за умови росту обсягів її випуску. Це відбулося тому, що підвищення собівартості і зміна структури продукції вплинули від’ємно на формування прибутку за умови зниження обсягу реалізації продукції.
Розрахунок факторів формування прибутку підприємства доцільно привести у вигляді такої таблиці:
Позначення в
алгоритмах: П0,
П1-
чистий прибуток підприємства відповідно
за 2007
р. і 2008
р. (далі за звітні роки); Пв1,Пв0-
валовий прибуток за звітні роки;
- повна
собівартість реалізованої продукції
за звітні роки;
- коефіцієнт відношення повної собівартості
реалізованої продукції за 2008
р. до повної собівартості реалізованої
продукції за 2007
р.;
- повна собівартість товарної продукції
за звітні роки;
- коефіцієнт відношення повної собівартості
товарної продукції за 2008
р. до повної собівартості товарної
продукції за 2007
р.;
- доход від р6алізації без ПДВ та інших
відрахувань від доходу від виручки від
реалізації за звітні роки;
- фінансовий результат від операційної
діяльності;
- фінансовий результат від звичайної
діяльності.
Таблиця 3.10 - Аналіз факторів зміни прибутку підприємства
№ п/п |
Фактори зміни прибутку підприємства |
Алгоритм розрахунку |
Розрахунок |
Сума впливу на прибуток підприємства (+,-), тис. грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Зміна чистого прибутку підприємства |
ΔП =П1-П0 |
1015,6-790,0 |
+225,6 |
1. |
Зміна валового прибутку |
ΔПв=Пв1-Пв0 |
1323,96-954,14 |
+369,82 |
1.1. |
Обсягу реалізованої продукції
|
|
|
+391,74 |
1.1.1 |
Випуску товарної продукції
|
|
|
+96,95 |
1.1.2 |
Залишків нереалізованої продукції
|
|
391,74-96,95 |
+294,78 |
1.2 |
Структури реалізованої продукції
|
|
1323,96-954,14 – 391,74 |
-21,92 |
1.3 |
Повної собівартості реалізованої
продукції
|
|
3857,9 - 2735,0 |
1122,9
|
1.4 |
Цін на реалізовану продукцію
|
|
4607,9 - 3301,0 |
+1306,9 |
2 |
Фінансового результату від операційної
діяльності |
|
1025,1-685,4 |
+339,7 |
3 |
Фінансового результату від звичайної
діяльності |
|
1450,9-1128,6 |
+322,3 |
Дані таблиці 3.10 свідчать, що підвищення чистого прибутку підприємства в розмірі 225,6 тис. грн. отримано в результаті росту валового прибутку на 38,75 тис. грн., фінансового результату (прибутку) від операційної діяльності - на 339,7 тис. грн., сумарний вплив яких на прибуток становив зазначену суму. Однак такий фактор, як структура реалізованої продукції вплинули на формування прибутку негативно, зменшивши його на 21,9 тис. грн. На валовий прибуток позитивний вплив мали ріст обсягу реалізації (в результаті росту випуску і зменшення залишків нереалізованої продукції) і цін на неї, від’ємний - ріст собівартості реалізованої продукції і структура реалізованої продукції.
Отже, вагомими резервами зростання прибутку підприємства мають стати збільшення обсягу реалізованої продукції, зниження собівартості продукції, підвищення оптових цін.
Як відомо, одна із складових частин чистого прибутку підприємства – дохід від реалізації продукції, який займає найбільшу питому вагу в сумі загального прибутку. Тому важливо оцінити зміни в структурі реалізованої продукції і їх вплив на дохід (прибуток) від реалізації, а також дію цін на зміну обсягу реалізованої продукції.
Вихідною інформацією для розрахунку впливу цін і асортименту на обсяг реалізованої продукції є таблиця 3.11.
Таблиця 3.11 - Обсяг реалізованої продукції в діючих цінах
№ п/п |
Види продукції |
Обсяг реалізованої продукції, грн |
Структура реалізованої продукції, % |
|||||
2006 р |
2007 р. |
2008 р. |
2006 р. |
2007р |
2008р |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Спирт |
2318964,3 |
2450563,2 |
3503400,4 |
73,8 |
74,2 |
76,0 |
|
2. |
Алкогольні напої |
23165,19 |
24607,18 |
23048,27 |
0,7 |
0,8 |
0,5 |
|
3. |
Дріжджі кормові |
81916,43 |
83494,29 |
169592,15 |
2,7 |
2,5 |
3,7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продовження таблиці 3.12 |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
4. |
Дріжджі хлібопе-карські |
621745,91 |
676567,06 |
843509,21 |
20,6 |
20,5 |
18,3 |
|
5. |
Вуглекислота харчова |
21312,14 |
26352,98 |
36783,08 |
0,7 |
0,8 |
0,8 |
|
6. |
Інша продукція |
38406,71 |
39540,82 |
31560,06 |
1,2 |
1,2 |
0,7 |
|
7. |
Разом |
3005510,68 |
3301125,5 |
4607893,2 |
100 |
100 |
100 |
|
Наведені дані показують, що найбільшу питому вагу в складі реалізованої продукції становить спирт і в порівнянні з нижчим періодом зросли його обсяги реалізації. Проте на збільшення обсягу реалізації спирту значною мірою вплинуло зростання цін на спирт. Дане зростання зумовлене зростанням підвищення витрат на сировину (мелісу) для виготовлення спирту, що зумовлене збільшенням транспортних витрат.
Також спостерігається тенденція до зростання обсягу реалізації кормових дріжджів.
Випуск алкогольних напоїв дещо знизився, але не на багато. Більше знизилися обсяги випуску інших видів продукції. На цьому фоні відбулися такі структурні зрушення щодо виробленої продукції. Основним видом залишається спиртова продукція. Її питома вага у структурі товарів найбільша. Зменшилася питома вага алкогольних напоїв та вуглекислоти харчової. Це пов’язано з нестачею сировини відповідної якості. . А частка дріжджів кормових, навпаки, зросла, бо не в такій мірі залежить від якості сировини. В цілому по підприємству обсяги продукції збільшилися, що є позитивним.
На основі таблиці 3.11 розрахуємо вплив цін на зміну реалізованої продукції; для цього перерахуємо обсяг реалізованої продукції 2008 р. на його структуру за 2007 р. і обсяг реалізованої продукції 2007 року на структуру за 2006 рік. Результати розрахунків занесені в таблицю 3.12.
Таблиця 3.12 - Вплив цін на зміну обсягу реалізованої продукції.
№ п/п |
Види продукції |
Обсяг реалізованої продукції, грн |
Структура реалізованої продукції, % |
|||||
2006 р |
2007 р. |
2008 р. |
2006 р. |
2007р |
2008р |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1. |
Спирт |
2450563,2 |
3420669,5 |
3503400,4 |
72,8 |
74,2 |
76,0 |
|
2. |
Алкогольні напої |
35421,7 |
34328,8 |
23048,27 |
0,6 |
0,8 |
0,5 |
|
3. |
Дріжджі кормові |
114576,22 |
116533,61 |
169592,15 |
2,2 |
2,5 |
3,7 |
|
4. |
Дріжджі хлібопе-карські |
821745,91 |
944387,71 |
843509,21 |
22,4 |
20,5 |
18,3 |
|
5. |
Вуглекислота харчова |
35976,23 |
36770,09 |
36863,08 |
0,7 |
0,8 |
0,8 |
|
6. |
Інша продукція |
43876,43 |
55202,56 |
31560,06 |
1,3 |
1,2 |
0,7 |
|
7. |
Разом |
4607893,2 |
4607893,2 |
4607893,2 |
100 |
100 |
100 |
|
З таблиці 3.12 видно, що позитивний вплив на зміну обсягу реалізованої продукції мали спирт, дріжджі кормові та вуглекислота харчова, а негативний – алкогольні напої , дріжджі хлібопекарські та інша продукція.
На основі таблиці 3.12 розрахуємо вплив асортименту на зміну обсягу реалізованої продукції; для цього перерахуємо ціни реалізованої продукції 2006, 2007 і 2008 рр. в співставимі на 1.01.2008 р. з коефіцієнтами 1, 86 в 2006 р; 1,83 в 2006 р. і 1,38 – в 2006 р. Результати розрахунків занесені в таблицю 3.13.
Таблиця 3.13 - Вплив асортименту на зміну обсягу реалізованої продукції.
№ п/п |
Види продукції |
Обсяг реалізації продукції в співставлених цінах, грн |
Відхилення (+,-) |
|||
|
|
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
до 2006 р. |
до 2007 р. |
1. |
Спирт |
4116354,6 |
4484530,6 |
4834692,5 |
+349176,0 |
+350161,90 |
2. |
Алкогольні напої |
46832,17 |
45031,14 |
31806,61 |
-13328,43 |
-13224,53 |
3. |
Дріжджі кормові |
144286,18 |
152794,55 |
234037,16 |
+81043,54 |
+81242,60 |
4. |
Дріжджі харчові |
1012843,6 |
1238117,7 |
1164042,7 |
-69043,12 |
-74075,00 |
5. |
Вуглекислота харчова |
46184,3 |
48225,95 |
50760,65 |
+2443,65 |
+2534,70 |
6. |
Інша продукція |
69124,6 |
72359,7 |
43552,88 |
-27984,17 |
-28806,82 |
7. |
Разом |
5431925,45 |
6041059,6 |
6358892,6 |
+316769,21 |
+317833,00 |
Таблиця 3.13 показує, що позитивне значення впливу асортименту на зміну обсягу реалізованої продукції мали в 2008 році спирт (+350161,9 грн.), дріжджі кормові (+81242,6 грн.), а також вуглекислота харчова (+2534 грн.), а негативне – алкогольні напої (-13224,53 грн.) і інша продукція (-28806,82 грн.).
Таким чином логічним є збільшити випуск спирту, дріжджів кормових за рахунок зменшення випуску алкогольних напоїв та дріжджів харчових. Для остаточного прийняття рішення проаналізуємо одержання прибутку від цих видів продукції.
Збільшення прибуткув 2008 році в розмірі 183355,37 грн. відбулось за рахунок спирту (+49470,73 грн.), дріжджів кормових (+47143,4 грн.), дріжджів харчових (+102017,63 грн.), а також за рахунок вуглекислоти харчової; зменшення - за рахунок алкогольних напоїв (-4826,5 грн.) та іншої (-10677,97 грн.) продукцій.
Отже алкогольна продукція та деякі види іншої негативно впливають на загальну суму прибутку підприємства.
Таблиця 3.14 - Аналіз прибутку від реалізації продукції ІФ ОДОСП
№ п/п |
Види продукції |
Прибуток від реалізації продукції (в діючих цінах), грн. |
Питома вага виду продукції в загальній сумі прибутку від реалізації продукції, % |
Відхилен-ня (+,-), грн. до 2007 р. |
|||||
2006 р. |
2007 р. |
2008 р. |
2006р. |
2007р. |
2008 р. |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. |
Спирт
|
231981,34 |
253211,66 |
302682,39 |
44,98 |
44,73 |
40,35 |
+49470,73 |
|
2. |
Алкогольні напої
|
5416,17 |
8721,34 |
3894,84 |
0,75 |
1,54 |
0,52 |
-4826,50 |
|
3. |
Дріжджі кормові
|
18146,3 |
19995,2 |
67138,42 |
3,51 |
3,53 |
8,95 |
+47143,22 |
|
4. |
Дріжджі харчові
|
240528,26 |
260850,79 |
362868,42 |
46,83 |
46,08 |
48,38 |
+102017,63 |
|
5. |
Вуглекис-лота харчова
|
4918,63 |
5328,92 |
6157,0 |
0,95 |
0,94 |
0,83 |
+828,08 |
|
6. |
Інша продук-ція
|
16182,28 |
17974,53 |
7296,56 |
3,13 |
3,18 |
0,97 |
-10677,97 |
|
7. |
Разом |
515651,65 |
566082,26 |
750037,63 |
100 |
100 |
100 |
+183955,37 |
|
Таблиця 3.15 - Вплив асортименту на зміну суми прибутку ІФ ОДОСП
№ п/п |
Види продукції |
Сума прибутку в співставимих цінах за: |
Відхилення (+,-), грн. до 2007 р. |
||
2006 рік |
2007 рік |
2008 рік |
|
||
1. |
Спирт |
435128,12 |
463377,33 |
417701,69 |
-45675,64 |
2. |
Алкогольні напої |
14740,10 |
15960,05 |
5374,88 |
-10585,17 |
3. |
Дріжджі кормові |
34976,48 |
36590,89 |
92651,02 |
+56060,13 |
4. |
Дріжджі харчові |
398994,72 |
477356,94 |
500758,41 |
+23401,47 |
5. |
Вуглекислота харчова |
8936,68 |
9751,92 |
8496,66 |
-1255,26 |
6. |
Інша продукція |
30751,15 |
32893,39 |
10069,25 |
-22824,14 |
7. |
Разом |
923527,25 |
1035930,5 |
1035051,9 |
-878,60 |
Збільшення прибутку в порівняних цінах відбулось за рахунок дріжджів кормових (+56060,13 грн.) і дріжджів харчових (+23401,47 грн.).
Аналізуючи дані вищенаведених таблиць, які відображають асортиментні та структурні зрушення в реалізації продукції можемо зробити такі висновки:
Негативний вплив на прибуток підприємства мали алкогольна продукція (-2,2%), та інші види продукції (-05%). В кількісному вимірі це становить не дуже велику суму, однак згодом може призвести до негативних наслідків. Тому необхідно розробити та здійснити відповідні заходи щодо зміни асортименту продукції, що випускається, та замінити збиткові види продукції на ті, що сприяють підвищенню фінансового результату.
За даними звіту про фінансові результати можна проаналізувати лише величину бухгалтерського прибутку, отриманого підприємством. Однак обмежуватися тільки його аналізом не можна. Бо існує інший, законодавчо затверджений вид прибутку - оподатковуваний. Порівняння методики формування бухгалтерського та оподатковуваного прибутку дасть можливість виявити ті компоненти, які впливають на розбіжності в їх обсязі.
Обчислення оподатковуваного прибутку відповідно до змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” здійснюється виключенням із суми скоригованого валового доходу валових витрат платника податку, а також нарахованих амортизаційних відрахувань.
Таким чином обчислення оподатковуваного прибутку проводилося за статтями що показано в Додатку В
Як видно з наведених даних, основними факторами, що вплинули на розбіжності у обсязі бухгалтерського та оподатковуваного прибутку у звітному періоді стали відхилення (збільшення) доходів, що підлягають оподаткуванню від виручки від реалізації на 2,3 тис. грн., а у минулому періоді – на 2,9 тис. грн. На підприємстві, яке аналізується це зумовлено тим, що до складу доходів, котрі підлягають оподаткуванню, поряд з обсягом відвантаженої продукції (виручки від реалізації) включаються також попередні оплати за товар, отримані від клієнтів ( відповідно до принципу визнання доходів згідно із Законом про оподаткування підприємств). Крім цього, витрати, які зменшують оподатковуваний прибуток були у звітному періоді на 7,3 тис. грн. , а у минулому на 12,6 тис. грн. меншими, ніж витрати, що зменшують бухгалтерський прибуток. Все це разом дало відхилення оподатковуваного прибутку від бухгалтерського на 16,99 тис. грн. та 11,7 тис. грн. відповідно за поточний та минулий період.
Отже, враховуючи особливості формування валових витрат можна зробити висновки, що за складом і обсягом вони перевищують витрати, які підприємство включає в собівартість, що зменшує суму оподатковуваного прибутку.
Висновки
В умовах функціонування ринкової економіки прибуток є джерелом усіх фінансових ресурсів. Він характеризує економічну ефективність виробництва, відображає ступінь використання всіх ресурсів підприємства. Від величини прибутку залежить технічний, соціальний розвиток підприємства, вибір систем матеріального заохочення. Тому в умовах ринку кожен суб’єкт господарювання прагне до досягнення такого рівня прибутковості, який забезпечить йому динамічний розвиток в умовах конкуренції, дозволить утримати позиції на ринку.
Темою наукових досліджень у курсовій роботі є обґрунтування фінансових результатів та чинників формування прибутків підприємства. Інформаційною базою обрано Івано-Франківське обласне державне об’єднання спиртової та лікеро-горілчаної промисловості.
У курсовій роботі проведено аналіз основних техніко-економічних показників заводу. З даного аналізу можна зробити висновок, що ІФ ОДОСП працює ритмічно та рентабельно. За аналізований період зростає обсяг випуску продукції, у зв’язку із безперебійною роботою підприємства і її конкурентоспроможністю. Продуктивність праці працівників підприємства змінюється по різному, це зумовлено короткочасним простоєм розливочної лінії, в зв’язку із виникненням поломки на лінії. Прибуток, має тенденцію до зростання. Ріст прибутку пов’язаний із збільшенням попиту на алкогольні напої та підвищенням якості виробленої продукції. А це позитивно впливає на діяльність підприємства, дає йому можливість залучити додаткові інвестиції для розробки комплексних програм розвитку та розширення виробничої бази з метою утвердження на ринку алкогольних напоїв, оскільки вони є основними напрямками стратегії розвитку ІФ ОДОСП.
Аналіз собівартості реалізованої продукції та витрат, що її формують, показав, що протягом досліджуваного періоду спостерігається тенденція до зростання матеріальних витрат, що зумовлено підвищенням цін на сировину і матеріали, а також незначними перевитратами матеріалів на одиницю продукції. Проведений аналіз показників собівартості дає можливість зробити висновок, що зниження собівартості важливий резерв зростання прибутковості спиртозаводу. Джерелами резервів зниження собівартості можна назвати ефективне використання виробничої потужності, скорочення затрат на виробництво шляхом економного використання всіх видів ресурсів, росту продуктивності праці, скорочення втрат робочого часу.
Аналіз формування чистого прибутку дав змогу виявити які фактори вплинули в звітному періоді на валовий прибуток підприємства, на фінансовий результат від операційної діяльності підприємства тощо. Враховуючи особливості валових витрат можна зробити висновок, що за складом і обсягом, вони перевищують витрати, які підприємство включає в собівартість, що зменшує суму оподаткованого прибутку. Аналіз розподілу чистого прибутку показав, що у 2008 році значно зменшилися суми, розподілені на формування фондів цільового призначення. Такі дії пояснюються тим, що в умовах ринкових відносин не має потреби формувати капітал цільового призначення , оскільки суб’єкти господарювання мають право самостійно використовувати грошові засоби, які залишаються в їх розпорядженні після сплати усіх податків до бюджету.
Аналіз рентабельності ІФ ОДОСП за аналізований період показав, що рентабельність реалізованої продукції за операційним прибутком підвищилась на 9,2 %., а рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації збільшилась на 0,9 %. А рівень рентабельності за чистим прибутком знизився на 1,8 %. Це відбулося за рахунок того, що темпи росту чистого прибутку підприємства знизилися якщо порівнювати з темпами росту операційного прибутку та прибутку від реалізації продукції.
За видами продукції, рентабельність зменшилась, залишаючись однак на досить високому рівні в спирті етиловому, дріжджах хлібопекарських, упаковці. Але по деяких видах продукції рентабельність знизилась дуже сильно.
Внаслідок впровадження проектних заходів в основних техніко-економічних показниках підприємства відбуваються такі зміни: собівартість продукції зменшиться на 16,84%, прибуток зросте на 18,26%, продуктивність праці працівників зросте на 0,83%.
Таким чином, впровадження заходів є достатньо вигідним для підприємства з точки зору зменшення витрат підприємства та підвищення його прибутковості.