Тема 8. Інформаційні ресурси обліку і аудиту в управлінні торговельним підприємством

Задача 43

Вихідні дані: Вас призначено для проведення аудиту малого підприємства А, яке займається реалізацією лікарняних трав у аптеки. Фінансова звітність підприємства - скорочена, тобто містить баланс і звіт про прибутки і збитки у скороченій формі. Кількість працівників на підприємстві - 7 чоловік: дирек­тор, головний бухгалтер, комірник, три менеджера по збуту, експерт. Обов'яз­ки касира несе головний бухгалтер. Підприємство має один склад. Продаж здійснюється через менеджерів або безпосередньо зі складу. Бухгалтерський облік не автоматизований. Обороти досить значні, діяльність підприємства - прибуткова і стабільна.

Потрібно: Описати особливості проведення аудиту малих підприємств, аудиторські процедури, які Ви застосуєте для перевірки системи контролю і бухгалтерського обліку. Визначити слабкі місця у системі контролю підприєм­ства і вид аудиторського висновку і Ваші дії, якщо виявилося що 5% від прода­жу продукції менеджерами і 3% продажу продукції зі складу - не оприбутко­вуються, при цьому керівництво - не знає про ці зловживання.

Задача 44

Вихідні дані: Компанія X має дочірнє підприємство, яке працює у тій же галузі, але в іншому регіоні, який характеризується значними темпами еконо­мічного спаду. В цьому регіоні зростає кількість банкрутів, в тому числі з галузі діяльності компанії X. Дочірнє підприємство також має значні збитки і за результатами аналітичних процедур - стійку неплатоспроможність. Ке­рівництво компанії X не бажає наводити інформацію про стан справ у дочі­рньому підприємстві у своїй фінансовій звітності, оскільки планує залучите інвестиції до нього. Частка оборотів дочірнього підприємства у загальний оборотах з продажу продукції компанії X становить 35%.

Потрібно: визначити вид висновку, який потрібно надати аудитору, які проблеми постають при складанні аудиторського висновку, і навести його зміст.

Задача 45

Вихідні дані: Ваша фірма проводить аудит компанії Б вже не перший рік. Ви плануєте провести перевірку правильності підрахунку та оцінки товарних запасів фірми Б. Вам відомо, що фірма Б реалізує тканини та вироби на замов­лення з цих тканин. При цьому вартість запасів на кінець року визначається шляхом інвентаризації. Ваш постійний файл фірми Б свідчить про те, що фірма Б не має підрозділу внутрішнього аудиту, у її структурі тільки одна фабрика.

Потрібно: Описати роботу, яку Ви будете виконувати для досягнення по­ставленої мети, у тому числі визначити об'єкти, які будете перевіряти, ауди­торські докази, які вважаєте необхідним отримати, які робочі документи бу­дете складати.

Розділ 3 Приклади вирішення завдань

Приклад вирішення задачі 9:

Таблиця 1 - Операції машинобудівного заводу за січень 20ХХр.

№ за пор.	Зміст господарської операції	Сума, грн	Кореспонденція рахунків
			Д-т	К-т
1	Відпущено матеріали на виробництво продукції	6000	231	201
2	Отримано в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати	12 000	301	311
3	Отримано в касу від дебіторів у рахунок погашення заборгованості	150	301	361
4	За рахунок прибутку поповнено резервний капітал підприємства	5000	441	43
5	Зараховано короткострокову позику банку	4000	311	601
6	Оприбутковано обладнання отримане від постачальника	14 000	104	631
7	Отримано від постачальників матеріали	5400	201	631
8	Нараховано заробітну плату робітникам за вироб­ництво продукції	16 000	231	661
9	Видано з каси заробітну плату робітникам	11800	661	301
10	Перераховано з поточного рахунку заборгованість банку за позиками	5600	601	311
11	Повернено в банк невиплачену заробітну плату	200	311	301
12	Депоновано невиплачену заробітну плату	200	661	662
	Разом	80350

Таблиця 2 - Оборотно-сальдова відомість машинобудівного заводу за січень 20ХХр

49 №	Код і най­менування синтетич­них рахунків	Залишок на початок місяця		Обороти за місяць		Залишок на кінець місяця
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
1	10 Основні засоби	130000		14000	-	144000
2	20 Матеріали	31000		5400	6000	30400
3	23 Незавершене виробництво	2800		22000	-	24800
4	30 Каса	150		12150	12000	300
5	31 Поточний рахунок	35450		4200	17600	22050
6	63 Розрахунки з постачальниками та підрядниками		6400	-	19400		25800
7	66 Розрахунки з оплати праці		12000	12000	16200		16200
8	36 Розрахунки з дебіторами	600		-	150	450
9	40 Статутний фонд		150000	-	-		150000
10	42 Додатковий капітал		10000	-	-		10000
11	60 Короткострокові кредити банку		5600	5600	4000		4000
12	43 Резервний капітал		1000	-	5000		6000

Продовження таблиці 2

50 №	Код і най­менування синтетич­них рахунків	Залишок на початок місяця		Обороти за місяць		Залишок на кінець місяця
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8
13	44 Нерозподілений прибуток		15000	5000	-		10000
	Всього	200000	200000	80350	80350	222000	222000

Таблиця 3 - Бухгалтерський баланс машинобудівного заводу

51 №	Актив	На початок місяця	На кінець місяця	№	Пасив	На початок місяця	На кінець місяця
1	Основні засоби	130000	144000	1	Статутний капітал	150000	150000
2	Виробничі запаси	31000	30400	2	Нерозподілений прибуток	15000	10000
3	Незавершене виробництво	2800	24800	3	Резервний капітал	1000	6000
4	Поточний раху­нок у банку	35450	22050	4	Додатковий капітал	10000	10000
5	Каса	150	300	5	Короткострокові кредити банків	5600	4000
6	Розрахунки з дебіторами	600	450	6	Розрахунки з оплати праці	12000	16200
				7	Розрахунки з постачальниками	6400	25800
	Баланс	200000	222000		Баланс	200000	222000

Приклад вирішення задачі 43