3.1 Составление сметы затрат на разработку

В дипломном проекте величину затрат на разработку программного продукта можно найти по формуле:

С_разр = С_мат + С_осн + С_доп + С_отч + С_мв + С_накл + С_проч, (11)

где С_мат – затраты на основные материалы и покупные полуфабрикаты и комплектующие;

С_осн – основная заработная плата основных работников;

С_доп – дополнительная заработная плата основных работников;

С_отч – отчисления от заработной платы основных работников;

С_мв – затраты на машинное время;

С_нак – накладные расходы;

С_проч – прочие затраты.

При определении затрат на материалы составляется список материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, указывается единица измерения, количество, цена и общая стоимость. С учетом транспортных расходов формула для расчета См имеет вид:

С_мат = N_iЦ_i(1 + k_тр), (12)

где k_тр – коэффициент, учитывающий транспортные расходы (5…7%);

N_i - количество потребляемых материалов, покупных изделий i–го вида, в соответствующих единицах измерения;

Ц_i – цена единицы используемых материалов, покупных изделий, руб/ед,изм.

Результаты расчета с использованием формулы (12) сводятся в таблицу 4.

Таблица 4 – Расчет стоимости материалов и покупных изделий

Материалы, покупные изделия	Единица измерения	Цена, руб/ед.изм.	Колич., ед./изм.	Стоимость, руб
1
2
3
…
Итого, общая стоимость
Итого, с учетом доставки

При расчете основной заработной платы можно исходить либо из величины тарифной ставки, либо размера среднедневной оплаты труда.

При использовании в расчете тарифной ставки основная заработная плата работников С_осн определится по формуле:

С_осн = Т_iч_i(1 + k_прем), (13)

где Т_i – затраты времени i–го работника;

чi - тарифная ставка i–го работника;

k_прем – коэффициент, учитывающий возможные дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера в виде премий и различного вида доплат и надбавок за дополнительную нагрузку и особые условия труда (его величина устанавливается в ходе преддипломной практики, приближенно можно принять k_прем = 0…0,3).

По другому варианту при расчете С_осн можно использовать величину среднедневной заработной платы, включающей как тарифную заработную плату, так и другие указанные выше выплаты.

В этом случае формула имеет вид:

С_осн = Т_iЗ_срднi, (14)

где З_срднi – среднедневная оплата труда i–го исполнителя, руб/дн.

Величина среднедневной оплаты труда составляет:

З_срднi = ,

где З_срмесi – среднемесячная оплата труда i-го работника, руб/мес.;

F_рдмес – среднемесячный фонд времени работника, рабоч.дн.

Вариант расчета С_осн выбирается самостоятельно.

Дополнительная заработная плата обычно составляет около 12..15% от величины основной заработной платы:

С_доп = (0,12…0,15)С_осн. (15)

Расчет основной и дополнительной заработной платы удобно оформить в виде таблицы 5.

Таблица 5 – Расчет заработной платы исполнителей

Исполнители	Месячн. оплата труда, руб/мес	Тарифная ставка, руб/дн	Время работы, раб. дн	Основная заработная плата, руб	Дополнит. заработная плата, руб	Общая величина заработной платы, руб
…
…
Итого

Отчисления от заработной платы С_отч рассчитываются в зависимости от общей величины выплат работнику:

С_отч = k_отч(С_осн + С_доп), (16)

где k_отч – коэффициент, учитывающий размер отчислений.

Отчисления на социальные нужды С_отч включают страховые взносы в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского и фонд социального страхования, состав и размер которых определяется согласно действующему на данный момент времени законодательству. Общая величина этих взносов на 2012 год составляет 30% с суммы выплат с начала года на каждого работника до 512000 рублей (что соответствует месячной заработной плате в размере до 42666,66 руб.) и 10% с выплат, превышающих эту величину. Кроме того, в страховые взносы входят выплаты на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, размер которых дифференцирован в зависимости от класса профессионального риска и для видов экономической деятельности, отнесенной к 1-му классу риска, равен 0,2% от заработной платы. Соответственно, при месячной заработной плате до 42666,66 рублей коэффициент отчислений k_отч равен 0,302 (30,2%). При более высоком уровне оплаты труда расчет производится по среднегодовой величине коэффициента отчислений.

Затраты на машинное время С_мв включают амортизацию С_ам (технических и программных средств), затраты на техническое обслуживание и ремонт С_рем, и стоимость потребляемой техническими средствами электроэнергии С_эл.

Возможные варианты расчета затрат на машинное время.

Вариант а

Сначала устанавливаются затраты на один час (день) работы технических средств.

Затем определяется общая величина затрат на машинное время за весь срок разработки по формуле:

С_мв = Т_мвiС_мчi, (17)

где Т_мвi – время занятости i–го технического средства, ч;

С_мчi – затраты на один час работы i–го технического средства, руб/ч.

Время работы индивидуальных технических и программных средств (маш-ч) можно считать равным времени занятости использующих их исполнителей (чел-ч). Для других технических средств (принтеры, ксероксы, сканеры) занятость их по данной разработке определяется либо общей длительностью разработки (в рабочих днях или часах), либо временем их конкретного участия в работе и особенностями их использования (например с учетом их совместного использования по различным проектам), и определяется индивидуально для каждого случая.

Расчет С_мчi проводится по трем указанным выше составляющим:

С_мчi = С_амчi + С_ремчi + С_элчi,

где С_амчi – величина амортизационных отчислений, приходящихся на один час работы i–го объекта начисления амортизации, руб/ч;

С_ремчi – затраты на техническое обслуживание и ремонт, руб/ч;

С_элчi – затраты на электроэнергию, руб/ч.

Для определения амортизационных отчислений С_амчi можно использовать формулу:

С_амчi = , (18)

где Н_аi – годовая норма амортизации i–го объекта начисления амортизации (технических средств, нематериальных активов), 1/лет;

К_бi – балансовая стоимость i–го объекта начисления амортизации, руб;

F_д – действительный годовой фонд времени работы объекта начисления амортизации, ч.

Годовую норму амортизации Н_аi по каждому объекту рекомендуется определять с использованием линейного метода, как величину, обратную сроку полезного использования объекта начисления (сроку службы Т_сл), устанавливаемому с учетом физического и морального износа:

Н_аi = .

В балансовую стоимость технических средств включается цена приобретения и затраты на доставку и установку. Расчет балансовой стоимости К_б удобно оформить по примеру таблицы 6. В этой таблице отдельно показывается стоимость нематериальных активов (операционных систем, прикладных программ), если затраты на их приобретение не включены в стоимость технических средств.

Таблица 6 – Балансовая стоимость объектов начисления амортизации

Наименование объекта	Цена объекта, руб	Балансовая стоимость, руб
Технические средства
1
2
…
Программное обеспечение
1
2
…

Затраты на техническое обслуживание и ремонт С_ремчi можно приближенно принять в размере 5…10% от общей величины затрат на приобретение технических и программных средств. Тогда:

С_ремчi = (0,05…0,1) С_амчi.

Затраты на электроэнергию на один час работы i-го технического средства С_элчi определятся из выражения:

С_элчi = P_iЦ_квт-ч_исп_пот, (19)

где P_i – мощность i–го технического средства, кВт;

Ц_кВт-ч – стоимость одного кВт-часа электроэнергии, руб/кВт-ч;

_исп – коэффициент использования оборудования по мощности (0,7…0,9);

_пот – коэффициент потерь в сети (1,05…1,1).

Определенную в рассмотренном варианте величину затрат на один час работы оборудования, при необходимости можно использовать в дальнейших расчетах С_мв в экономическом разделе.

Вариант б

При этом варианте расчета составляющие затрат на машинное время С_ам, С_рем и С_эл определяются сразу за весь период их использования в данной разработке. Тогда:

С_ам =  . (20)

Величина С_рем, опять же, берется в пределах 5…10% от С_ам.

Общие затраты на электроэнергию составят:

С_эл = P_iТ_мвiЦ_кВт-ч-_исп_пот. (21)

Расчет затрат на электроэнергию удобно свести в таблицу 7.

Накладные расходы С_накл обычно принимаются в процентном отношении к заработной плате исполнителей (к основной или сумме основной и дополнительной). В настоящем расчете величину накладных расходов можно взять в размере 80…160% от величины основной заработной платы исполнителей:

С_накл = (0,8…1,6)С_осн. (22)

Таблица 7 – Расчет затрат на электроэнергию

Наименование технического средства	Кол-во, шт	Мощность, кВт	Время работы, раб. дн	Время работы, ч	Стоимость 1 кВт-ч, руб/кВт-ч	Стоимость электро- энергии, руб
…
…
…
…
Итого, общая стоимость электроэнергии

Прочие затраты (затраты на командировки, работы, выполняемые сторонними организациями, на приобретение специального оборудования и т.п.) обычно составляют 10..15% от общей величины остальных затрат, и учитываются при необходимости.

Результаты расчета затрат на разработку проекта по формуле (11) сводятся в таблицу 8.

Таблица 8 – Смета затрат на разработку

Статья затрат	Обозначение	Величина затрат, руб	% затрат к итогу
1	Смат
2	Сосн
3	Сдоп
4	Сотч
5	Смв
6	Снакл
7	Спроч
Итого	Сразр		100

После составления сметы затрат на разработку, в зависимости от варианта использования результатов и схемы реализации на рынке определяется ее общая стоимость при реализации сразу, одному конкретному покупателю (или цена реализации ограниченному количеству заказчиков), или цена программного продукта, реализуемого на рынке постепенно в каком то количестве в течение определенного промежутка времени.