- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XII. Отчетность Отчет о прибылях и убытках
- •Выручка и себестоимость продаж Строка 2110 "Выручка"
- •Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов фирм, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги)
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •Как учесть коммерческие расходы производственным фирмам
- •Формирование расходов
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 "Проценты к получению"
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
- •Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
- •Строка 2340 "Прочие доходы"
- •Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
- •Как учесть доходы от продажи прочего имущества
- •Продажа основных средств
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Строка 2350 "Прочие расходы"
- •Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
- •Прибыль (убыток) до налогообложения
- •Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •Строка 2460 "Прочее"
- •Чистая прибыль (убыток)
- •Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
Бухгалтер может обнаружить, что он ошибочно занизил прибыль за прошлый год. Если отчетность за прошлый год утверждена, исправить эту ошибку можно только в том отчетном периоде, в котором она выявлена.
Сумму неучтенной в прошлом году прибыли укажите по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.
Пример
В декабре прошлого года ООО "Пассив" неправомерно включило в себестоимость продукции затраты, связанные с покупкой основного средства, - 3000 руб.
Бухгалтер "Пассива" выявил ошибку в IV квартале отчетного года.
При этом он сделал проводки:
Дебет 01 Кредит 91-1
- 3000 руб. - учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости;
Дебет 20 Кредит 02
- 900 руб. (3000 руб. х 30%) - доначислена амортизация по основному средству за отчетный год.
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер "Пассива" указал 3000 руб.
Как списать кредиторскую задолженность
Если ваша фирма получила те или иные материальные ценности (работы, услуги), то у вас возникла кредиторская задолженность перед поставщиком (подрядчиком).
Если вы не погасите свой долг, то его можно списать. Сделать это можно в двух случаях:
- по задолженности истек срок исковой давности (три года с того момента, как вы должны были заплатить поставщику);
- фирме стало известно о том, что кредитор ликвидирован.
Списание кредиторской задолженности отразите проводкой:
Дебет 60 Кредит 91-1
- списана просроченная кредиторская задолженность.
Сумму списанной кредиторской задолженности укажите по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.
Пример
18 ноября (3 года назад) ЗАО "Актив" закупило у ООО "Пассив" партию готовой продукции стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).
В течение 3 лет "Актив" деньги за отгруженную продукцию не перечислил.
19 ноября отчетного года истек срок исковой давности. Соответственно эту кредиторскую задолженность можно списать.
Бухгалтер "Актива" сделал проводку:
Дебет 60 Кредит 91-1
- 59 000 руб. - списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
В Отчете о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер указал по строке 2340 сумму списанной задолженности в размере 59 000 руб.
Строка 2350 "Прочие расходы"
Ïî ýòîé строке Отчета о прибылях и убытках указывают расходы, связанные с получением соответствующих доходов.
В частности, к ним относят затраты по сдаче имущества в аренду, предоставлению за плату прав на патенты, продаже и списанию прочего имущества фирмы (основных средств, нематериальных активов, материалов и т.д.).
Кроме того, по этой строке отражают расходы на ликвидацию основных средств и затраты по оплате услуг банка. В Отчете о прибылях и убытках их указывают в круглых скобках.
Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
К расходам по сдаче имущества в аренду, в частности, относят:
- суммы начисленной амортизации, если в аренду передано основное средство;
- затраты на его ремонт (если обязанность по оплате таких расходов возложена на арендодателя);
- расходы на оплату услуг связи и коммунальных услуг (если в аренду передано здание или помещение).
Расходы по предоставленному в аренду имуществу относят к прочим и отражают по строке 2350, если выполнены два условия:
- сдача активов фирмы в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе;
- сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки фирмы за отчетный период.
Если указанные выше условия не выполнены, то суммы расходов, связанных с предоставлением имущества в аренду, отражают в составе расходов по обычным видам деятельности. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 2120 "Себестоимость продаж".
Амортизацию по сданному в аренду основному средству отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 02
- начислена амортизация по объекту, переданному в аренду.
Затраты на оплату услуг связи и коммунальных услуг, а также расходы на ремонт переданного в аренду имущества учтите так:
Дебет 91-2 Кредит 76
- отражены расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.