- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел XII. Отчетность Отчет о прибылях и убытках
- •Выручка и себестоимость продаж Строка 2110 "Выручка"
- •Строка 2120 "Себестоимость продаж"
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Отчисления на социальные нужды
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Учет расходов, выраженных в условных единицах
- •Учет и списание расходов фирм, выпускающих продукцию (выполняющих работы, оказывающих услуги)
- •Учет и списание расходов торговых фирм
- •Строка 2100 "Валовая прибыль (убыток)"
- •Строка 2210 "Коммерческие расходы"
- •Как учесть коммерческие расходы производственным фирмам
- •Формирование расходов
- •Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам
- •Формирование расходов
- •Строка 2220 "Управленческие расходы"
- •Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж"
- •Прочие доходы и прочие расходы
- •Строка 2310 "Доходы от участия в других организациях"
- •Как учесть доходы от участия в уставных капиталах
- •Как учесть доходы от совместной деятельности
- •Строка 2320 "Проценты к получению"
- •Как учесть проценты по договорам займа
- •Как учесть проценты, начисленные банком
- •Строка 2330 "Проценты к уплате"
- •Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
- •Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
- •Строка 2340 "Прочие доходы"
- •Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
- •Как учесть доходы от продажи прочего имущества
- •Продажа основных средств
- •Продажа нематериальных активов
- •Продажа материалов
- •Как учесть штрафы и пени
- •Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году
- •Как списать кредиторскую задолженность
- •Строка 2350 "Прочие расходы"
- •Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
- •Прибыль (убыток) до налогообложения
- •Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"
- •Строка 2410 "Текущий налог на прибыль"
- •Строка 2421 "в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)"
- •Строка 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств"
- •Строка 2450 "Изменение отложенных налоговых активов"
- •Строка 2460 "Прочее"
- •Чистая прибыль (убыток)
- •Строка 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию"
Строка 2340 "Прочие доходы"
Ïî ýòîé строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на нематериальные активы (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, НМА, объектов незавершенного капитального строительства или материалов).
Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
Фирма может сдать свое имущество в аренду.
Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухгалтерском учете отражают в составе прочих доходов, если выполнено два условия:
- сдача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе вашей фирмы;
- сумма доходов от аренды не превышает 5% от общей суммы выручки за отчетный период.
Если эти условия соблюдаются, то доход от сдачи имущества в аренду нужно отразить проводкой:
Дебет 76 Кредит 91-1
- начислена арендная плата;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с арендной платы.
Обратите внимание: сумму таких доходов указывают по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета за вычетом НДС.
Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации. В Отчете о прибылях и убытках их показывают по строке 2110 "Выручка".
Пример
Производственное предприятие ЗАО "Актив" сдает в аренду 2 комнаты в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает "Актив", составляет 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности "Актива".
Бухгалтер "Актива" должен ежемесячно делать проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
- 17 700 руб. - отражена арендная плата;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 2700 руб. (17 700 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС;
Дебет 51 Кредит 76
- 17 700 руб. - поступила арендная плата.
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму арендной платы, которая причитается "Активу" за отчетный год, за вычетом НДС. Эта сумма составит:
(17 700 - 2700) õ 12 ìåñ. = 180 000 ðóá.
Обратите внимание: в налоговом учете поступления от аренды относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из правила "систематичности". Так, если арендная плата получена два и более раз в течение календарного года, то ее считают доходом от реализации. В противном случае - внереализационным доходом.
Как учесть доходы от продажи прочего имущества
Доходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т.д.) в бухгалтерском учете относят к прочим.
Такие доходы указывают по строке 2340 "Прочие доходы" Отчета о прибылях и убытках.
Ïî ýòîé строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихся после списания основных средств.
Продажа основных средств
Фирма может продать свое основное средство другому предприятию. Доход от продажи основного средства (например, компьютера или автомобиля), учтите проводками:
Дебет 76 Кредит 91-1
- отражен доход от продажи основного средства;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС.
Сумму доходов от продажи основных средств указывают по строке 2340 Отчета без НДС.
Расходы, связанные с продажей основного средства (в том числе его остаточную стоимость), отражают по дебету счета 91 субсчет 2 "Прочие расходы".
Пример
В декабре отчетного года ЗАО "Актив" продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 51 Кредит 76
- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя на расчетный счет "Актива";
Дебет 76 Кредит 91-1
- 118 000 руб. - отражен доход от продажи автомобиля;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.
В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить сумму дохода от продажи основного средства за вычетом НДС.
Эта сумма составит 100 000 руб. (118 000 - 18 000).