книги2 / 342

конституцию, законодательные органы, исполнительную власть и судебную систему; существование двух или более официальных государственных языков в полиэтнических федерациях; децентрализованное управление и т.д.

Термин «конфедерация» происходит от латинского confederation и означает союз, объединение нескольких государств [3, с. 40]. Примерами конфедераций могут служить древние греческие города, средневековые лиги немецких, бельгийских, итальянских городов и другие. Некоторые конфедеративные образования существовали в течение длительного времени, например, Швейцария (1291–1849), Нидерланды (1579–1795), Германия (18151864) и другие. В более поздние исторические периоды появилась конфедерация Сенегамбии, но после примерно восьми лет она распалась на отдельные составляющие - Сенегал и Гамбию. Учитывая необходимость соблюдения равенства и суверенитета государств, решения в конфедерации – особенно по реформированию союзного договора – принимаются единогласно; все члены должны прийти к согласию, прежде чем полномочия или цели союза могут быть изменены. Разделение полномочий между территориальными уровнями управления в федерации не может быть изменено в одностороннем порядке ни одним из уровней. Однако принятие решений на федеральном уровне основано на принципе большинства, а не единогласия. В настоящее время в понимании государственной формы конфедераций не существует, хотя возможно их появление [4, с. 254]. Однако есть ряд конфедераций в качестве межгосударственных образований.

Сравнительный анализ бюджетных показателей между Россией и выбранными иностранными странами в рамках формы правления и административно-территориального устройства будет способствовать более глубокому пониманию особенностей и эффективности управления государственными финансами в каждой из них. Далее проведем анализ структуры доходов бюджетов некоторых федеративных стран (табл. 1-3).

Таблица 1 Структура доходов национальных бюджетов отдельных федеративных

стран в 2018 г., %

31

* тут и далее: DEU – Федеративная Республика Германия, AUS – Австралия, ARE – Объединенные Арабские Эмираты, CAN – Канада, USA – Соединенные Штаты Америки, RUS

– Российская Федерация, BRA – Федеративная Республика Бразилия. Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Как видно из данных таблицы 1, в 2018 г. средний уровень налоговых поступлений в федеральные бюджеты незначительно повысился до уровня 60,37%, причем кардинальным стало его повышение в ОАЭ (+ 4,14 п.п. в сравнении с прошлым годом). Структура доходов национального бюджета ОАЭ претерпела ряд изменений, в частности, она уменьшилась в части налогов на доходы, прибыль и прирост капитала (с 8,34% до 6,95%), налогов на международную торговлю и операции (с 5,76% до 3,75%), другого дохода (с 58,40% до 54,4%), однако при этом увеличились налоги на товары и услуги на

3,46 п.п.

Среди других важных структурных изменений 2018 года по сравнению с 2017 г. следует обратить внимание на то, что в США значительно снизились налоги на имущество (на 5,14 п.п.), в Российской Федерации на 2,71 п.п. выросли налоги на международную торговлю и операции, что свидетельствует о росте значимости налогов на международные операции [6].

Таблица 2 Структура доходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран в

2019 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Как видно из данных таблицы 2, в 2019 г. структура доходов национального бюджета ОАЭ увеличилась за счет всех налогов на 3,38%. Также структурные изменения произошли в национальном бюджете Российской Федерации: доля налогов упала с 53,28% в 2018 г. до 49,11%в 2019 г.; при этом выросли налоги на товары и услуги 2,06 п.п. и другие доходы на 4,82 п.п., а налоги на международную торговлю и операции снизились с 17,37% до 13,81%. В Бразилии в 2019 году по сравнению с предыдущим также произошло снижение роли налогов в общем бюджете с 58,45% до 56,65%, что частично можно

32

объяснить за счет снижения доли налогов на товары и услуги на 1,17 п.п., при этом другой доход представлен в бюджете на 17,08% (увеличение по сравнению с предыдущим годом на 2,26 п.п.).

Таблица 3 Структура доходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран в

2020 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в 2020 г. средний уровень налоговых поступлений в федеральные бюджеты анализируемых стран не изменился. Изменения произошли внутри федерального бюджета ОАЭ: доходы за счет налогов составили 47,97%, что на 6,87 п.п. меньше, чем в предыдущем году; кардинально уменьшились налоги на доходы, прибыль и прирост капитала с 74,54% в 2019 году до 5,74% в 2020 году; существенно увеличились налоги на товары и услуги сразу на 69,72 п.п.; увеличилась доля социальных взносов на 2,55 п.п. и других доходов на 4,32 п.п..

Что касается Российской Федерации то здесь за период 2019-2020 гг. снизилась доля налогов на имущество с 5,41% до 2,51% и налогов на международную торговлю и операции на 4,84 п.п.; увеличились налоги на товары и услуги на 6,86 п.п.

Далее проведем оценку структуры доходов бюджетов некоторых унитарных государств (табл. 4-6).

Как видно из данных таблицы 4, в 2018 г. средний уровень налоговых поступлений в федеральные бюджеты незначительно снизился до уровня 63,1%, причем структура доходов бюджетов анализируемых стран не претерпела кардинальных изменений. Все также на налоги от доходов, прибыли и прироста капитала приходится в среднем около 41% (наименьший уровень в КНР – 29%, наибольший в Японии – 52,38%); на налоги на имущество – около 8% (0,99% в Чехии и 13,31% во Франции).

33

Таблица 4 Структура доходов национальных бюджетов отдельных унитарных государств

в 2018 г., %

* тут и далее: FRA – Французская Республика, ESP – Королевство Испания, CZE – Чешская Республика, SWE – Королевство Швеция, GBR – Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, CHN – Китайская Народная Республика, JPN – Япония.

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Анализ социальной составляющей готовит о разных взглядах на нее в ряде стран, например, Швеция пополняет свой бюджет от социальных взносов населения все лишь на 6,88%, в то время как бюджеты Чехии и Японии больше чем на четверть состоят из них (37,84% и 36,97% соответственно).

Таблица 5 Структура доходов национальных бюджетов отдельных унитарных государств

в 2019 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

34

Анализ структуры доходов национальных бюджетов отдельных унитарных государств в 2019 г. также подтверждает устоявшиеся тенденции среди анализируемых стран. Небольшие структурные изменения произошли во Франции – снизились социальные взносы на 1,7 п.п.; в Китайской Народной Республике – доходы от налогов на 2,45 п.п. уменьшились, скорее всего это произошло за счет увеличения размеров другого дохода на 2,57 п.п.

В 2020 г. средний уровень налоговых поступлений в федеральные бюджеты анализируемых стран несущественно снизился и составил 62,61%. Структура доходов национального бюджета КНР увеличилась за счет всех налогов почти на 3 п.п., превысив уровень 2018 г. Также структурные изменения произошли в национальном бюджете Королевства Испании: доля налогов на доходы, прибыль и прирост капитала увеличилась с 44,93% в 2019 году до 47,20% в 2020 году; при этом налоги на товары и услуги упали на 2,45 п.п. а социальные взносы увеличились с 33,46% до 35,51%.

Таблица 6 Структура доходов национальных бюджетов отдельных унитарных

государств в 2020 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

В бюджете Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии в 2020 г. по сравнению с предыдущим также произошло увеличение части налогов на доходы, прибыль и прирост капитала с 42,88% до 45,02%, стоит отметить и появившуюся статью бюджета Королевства в виде налогов на международную торговлю и операции, которая до 2019 г. имела нулевые значения.

Изменения произошли и внутри бюджета Японии, так, доходы за счет налогов на товары и услуги составили 36,04%, что на 1,58 п.п. больше, чем в предыдущем году.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что существенных изменений в структуре бюджетов анализируемых стран не происходило,

35

эвклидово расстояние не менялось [7, с. 52-59]. Поэтому в данном случае целесообразным является включение в анализ дополнительных переменных, а именно детализация налоговых поступлений.

Осуществление бюджетных расходов является важным направлением финансовой политики государства [8]. Именно состав и структура расходов бюджета отдельных государств позволяют сделать выводы и обобщения по поводу экономического, социального и политического состояния их развития. Правительство несет ответственность за благосостояние граждан, среди основных функций, которые государство предоставляет населению, можно выделить следующие: социальное обеспечение и социальная защита (выплата пенсий, пособий по безработице, субсидий малообеспеченным семьям и т.п.), бесплатная медицинская помощь и образование, предоставление государственного (муниципального) жилья.

Формирование расходов бюджетной системы стран осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством этой страны и разграничением полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов [9].

Всоответствии со статьями 104 и 114 Конституции Российской Федерации

иположениями Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации 30.09.2021 г. внесло на рассмотрение проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» с приложением необходимых проектов федеральных законов, документов и материалов. Проект разработан с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Указа Президента Российской Федерации от 21 июля 2020 г. № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года», а также программных документов Правительства Российской Федерации [10].

Далее сопоставим структуру расходов национальных бюджетов, в том числе публичных расходов отдельных федеративных стран (табл. 7-9).

Сравнение структуры расходов федеральных бюджетов в 2018 г. с картиной прошлых лет свидетельствует о стабильности в формировании расходной части бюджета в большинстве стран [11, с. 155]. Исключением, являются ОАЭ и Российская Федерация. Структура расходов национального бюджета ОАЭ в 2018 г. характеризуется следующими тенденциями: расходы на социальные выплаты также возросли за этот период с 8,97% до 16,94%;

36

продолжает снижаться такая статья расходов как прочие расходы - с 49,87% до

25,26%.

В структуре расходной части бюджета ОАЭ по государственным функциям необходимо отметить, что в 2018 году увеличились расходы на социальное обеспечение (на 3,8 п.п. за год) за счет снижения размера расходов на здравоохранение (на 2,38 п.п. за год).

Таблица 7 Структура расходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран

в 2018 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Структура расходной части бюджета РФ в 2018 г. характеризуется следующими тенденциями: продолжает расти доля расходов на оплату труда работников; снижаются расходы на субсидии (на 5,42 п.п. за тот же период). В структуре расходной части бюджета РФ по государственным функциям необходимо отметить, что в 2018 г. продолжают снижаться расходы на общие публичные услуги (на 1,68 п.п. за год) и социальное обеспечение, эти изменения можно объяснить увеличением расходов на экономические вопросы [12, с. 163].

37

Таблица 8 Структура расходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран в

2019 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Как видно из данных таблицы 8, небольшие структурные изменения произошли в расходах национального бюджета ОАЭ, который в 2019 г., что характеризуется следующими тенденциями: расходы на оплату труда работников увеличились на 6,68 п.п.; расходы на использование товаров и услуг продолжают увеличиваться на 8,87% за год; расходы на социальные выплаты также возросли за этот период с 16,94% до 19,48%; продолжает снижаться такая статья расходов как прочие расходы – в 3,43 раза за год. В бюджете Бразилии следует отметить следующие структурные изменения: на 3,27 п.п. снизились расходы по обслуживанию государственного долга и на 1,8 п.п. увеличились расходы на социальные выплаты. В структуре расходной части федеральных бюджетов изменений не произошло.

Как видно из данных таблицы 9, структура расходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран в 2020 г. имеет значительные отличия. Так, в Германии увеличились расходы на субсидии; в Австралии они увеличились на 6,22 п.п., при этом снизились расходы на оплату труда работников; в бюджете ОАЭ на 3,04 п.п. повысились расходы на оплату труда, на 3,28 п.п. повысились расходы на субсидии и на 3,13 п.п. снизились расходы на гранты; в бюджете Бразилии на 3,72 п.п. снизились процентные расходы и на

38

7,5 п.п. увеличились расходы на социальные выплаты; в российском бюджете также на 3,36 п.п. увеличились расходы на социальные выплаты на фоне снижения прочих расходов.

Таблица 9 Структура расходов национальных бюджетов отдельных федеративных стран в

2020 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Впервые за исследуемый период произошли структурные изменения в бюджете Канады: расходы на оплату труда работников снизились на 5,11 п.п., расходы на использование товаров и услуг снизились на 3,34 п.п., при этом повысились расходы на субсидии на 6,45 п.п. и расходы на социальные выплаты на 5,53 п.п. Это говорит о значительном переориентировании канадского бюджета в сторону социальной поддержки населения ввиду ослабления экономической составляющей [13]. Бюджет США в расходной части также претерпел изменения: снизились на 4,11 п.п. расходы по оплате труда и расходы за использование товаров и услуг, при этом на 7,12 п.п. увеличились расходы на субсидии и прочие расходы, что также указывает на кризисные явления в экономике США и требует увеличения мер социальной поддержки.

Очевидно, что снижение мировой экономической активности в 2020 г. отразилось на публичных расходах анализируемых стран [14, с. 13]. Так, в Германии снизился размер расходов по экономическим вопросам, в Австралии,

39

наоборот, они повысились за счет незначительного снижения других государственных функций.

Исходя из данных, в 2020 г. основным источником расходов бюджета ОАЭ стали расходы на предоставление общих публичных услуг, расходы на общественный порядок и экономические вопросы снизились на 3,58 п.п. и 3,54 п.п. соответственно, примерно на столько же снизились расходы на социальное обеспечение, при этом на 5,56 п.п. увеличились расходы на здравоохранение.

Структура бюджета Российской Федерации перераспределилась следующим образом: на 3,53 п.п. снизилась доля расходов на здравоохранение и увеличились расходы на социальное обеспечение на 2,57 п.п. К сожалению, данные относительно публичных расходов бюджета Бразилии за весь период отсутствуют ввиду особенностей формирования бюджетной политики и поэтому невозможно дать характеристику этой части бюджета страны.

Далее проведем оценку структуры расходов бюджетов некоторых унитарных государств (табл. 10-12).

Таблица 10 Структура расходов национальных бюджетов отдельных унитарных государств

в 2018 г., %

Источник: рассчитано автором по данным МВФ [5]

Данные таблицы 10 показывают, что в 2018 г. структуру расходов национальных бюджетов отдельных унитарных государств можно назвать устоявшейся. В структуре публичных расходов необходимо отметить

40